תחזיות לגבי העתיד של מסים, מסים מתנה, מסים GST
סיכום חוקי מס ערך מוסף
לפני הדיון בעתיד של מסים הנדל"ן, חשוב להבין מה הנוכחי חוקי הפדרלי המס המסחרי לספק ואם כללים אלה צפויים להשתנות בעתיד הקרוב.
על פי החוק הקודם, הפטור ממס הקרקעות הפדראלי היה אמור לרדת באופן משמעותי מ -5,120,000 דולר ב -2012 ל -1,000,000 דולר ב -2013, ושיעור מס הנדל"ן אמור לקפוץ מ -35% ל -55%. אבל מוקדם מאוד בשנת 2013, חוק מס ההכנסה האמריקאי (או ATRA בקיצור) הועבר, אשר, כאמור לעיל, עשה לכאורה את החוקים המסים מסים הנדל"ן הפדרלי, מסים מתנה מסים לדלג על מסים קבועים לשנת 2013 ואילך.
תחת ATRA, מס הקרקעות הפדרלי , מס מתנה ופטור ממס על דירוגי מסים נקבעו על 5,000,000 $, אך הם אמורים להיות צמודים לאינפלציה החל משנת 2011. כלומר, כל פטור ישב ב -5,340,000 $ ב -2014 והגיע ל -5,430,000 $ ב -2015.
עלייה זו בשיעור הפטור על פי שיעורי האינפלציה תמשיך להיות המגמה הנעה קדימה. נוסף על כך, ATRA קבעה את מס העיזבון העליון, מס מתנות ומדידה על מס העברה בשיעור של 40%, ועשתה ניידות של מס עיזבון ופטור מס מתנה בין זוגות נשואים קבועים לשנת 2013 ולשנים הבאות.
כמה אחוזות משלמים מסים?
עם פטורים אלה יושבים על מספר גדול כל כך, זה הוערך על ידי המרכז למדיניות מס כי רק 3,800 אחוזות נאלץ לשלם מסים הנדל"ן בשנת 2013. אז עם מספר כה קטן של משלמי המסים המנוח כפוף המס האחוזה הפדרלית, קל משערים כי הקונגרס יכול לעבור כדי להפחית את הפטור ולהגדיל את שיעורי המס העליון על מנת להעלות את ההכנסות. כדי להעלות את כל ההכנסות המשמעותיות, הקונגרס יצטרך לקבוע את ההקלות במספר נמוך מאוד, כמו כל הדרך חזרה ל -1,000,000 דולר, ולהגדיר את שיעור המס גבוה מאוד, כמו 55%. מאז הקונגרס כבר היתה הזדמנות לתת את המספרים המדויקים נכנס לתוקף ב -1 בינואר 2013, אבל במקום זה הם בחרו להגדיל את הפטור ל 5,000,000 $ לספור ורק במעט עלייה בשיעור המס מ 35% ל 40%, זה מאוד לא סביר כי הפטורים והשיעורים ישתנו בעתיד הקרוב, ואין זה סביר כי מס העיזבון יבוטל לחלוטין בעתיד הקרוב, משום שהפטורים כבר נחשבים די נדיבים וימשיכו לעלות.
סגירת מס עיזבון תכנון "פרצות"
אז אם סכום הפטור לא צפוי להיות שיחק עם כל זמן קצר, אז מה יכול הקונגרס לעשות בתחום המס עיזבון להגדיל באופן משמעותי את ההכנסות?
מבט על הצעות התקציב של הנשיא אובמה במהלך נשיאותו מספק מפת דרכים לקונגרס לפעול לסגירת רבים של "פרצות" תכנון מס עיזבון, אשר איפשרו לעשירים אולטרה להעביר נכסי הערכה מחוץ אחוזות שלהם, ובכך להפחית את הערכים של אחוזות שלהם למטרות מס הנדל"ן , וליצור " שושלת נאמנויות " כי ימשיך במשך שנים רבות אל העתיד ולא יהיה במס שוב למטרות מס הנדל"ן הפדרלית.
להלן סיכום הצעות התקציב האחרונות שהקונגרס יכול ליישם בנוגע לגידול של מיליארדים במוות ובתשלומי מס מתנה, יחד עם כמה שיעלו את ההכנסות ממסים.
שנה את הכללים המסדירים את ה- GRAT
מענק שמרו על אמון קצבה (GRAT) הוא סוג מיוחד של אמון בלתי הפיך אשר, אם מובנים כראוי ומנוהלים, יעביר נכסים על המוטבים של GRAT ללא מסים מתנה ולהפחית את הערך של העיזבון של המעניק.
בהסדר גראט טיפוסי מעביר המעניק נכסים ספציפיים בשם ה - GRAT ולאחר מכן שומר על הזכות לקבלת תשלום קצבה שנתי לתקופה מסוימת של שנים. כאשר המונח של GRAT מסתיים, מה שנשאר GRAT מופץ על הנהנים אמון (ילדים או מוטבים אחרים של בחירת המעניק).
למה שמישהו יעשה את זה - להקים אמון לטובת מישהו אחר, אבל לקבל את כל הנכסים בחזרה בצורה של קצבה תשלומים? כי הגדרת GRAT היא הימור שכן המעניק הוא באמת מהמר על העובדה כי הנכסים שהועברו לתוך GRAT יעריכו בשווי מעל ומעבר הריבית המינימלית הנדרשת כדי להיות משולם בצורה של קצבה. לפיכך, בעוד המעניק יחזיר חלק מהנכסים שהועברו לגראט בצורת תשלומי קצבה, ייסוף הנכסים בגראט מעל ומעבר לתשלומי הקצבה הנדרשים יועבר למקבלי GRAT מחוץ לעזבונו של המעניק ו. ללא מס מתנה.
מושג נוסף שהופך את GRAT דרך אטרקטיבית לעבור על עושר היא בדרך כלל העברת הנכסים שבבעלותו של מישהו לתוך אמון בלתי הפיך לטובת מישהו אחר ייחשב מתנה עבור מתנות מס פדרלי למטרות, עם GRAT מאז תיאורטית כל של הנכסים שהועברו יכול לחזור המעניק, את הערך של המתנה למוטבים של GRAT יהיה ליד או קרוב ל 0 $. לפיכך, ניתן ליצור מה שמכונה "GRAT מאופס". מצד שני, חסרון גדול באמצעות GRAT היא העובדה שאם המעניק מת במהלך המונח, אז כל הנכסים ב ה - GRAT ייסוג בחזרה לתוך האחוזה החייבת של המעניק לצורכי מס מקרקעין . בדרך כלל, ל- GRAT יש טווח קצר, כגון שנתיים-שלוש.
איך יכול הקונגרס להתעסק עם גראט כדי להפוך אותם לא אטרקטיביים? הצעות התקציב של הנשיא אובמה תקפו את ה- GRATs בשתי חזיתות: על-ידי (1) המחייב את ה- GRAT לתקופה מינימלית של 10 שנים , ובכך יגדיל את הסיכוי שהמעניק ימות במהלך התקופה ויגרום לנסיגה של נכסי GRAT בחזרה למס של המעניק ן,) 2 (- ביטול עסקאות ה - GRAT על - ידי דרישה להעברות ל - GRAT כדי שיהיה להן ערך כלשהו לצרכי מס מתנה. שני השינויים הללו היו קשות להגביל את האפקטיביות של GRATs כמו הפחתת מס הנדל"ן טכניקה.
לחסל את היתרונות של המכירות כדי פגום מענק Trusts
טכניקה נוספת המשמשת להזיז את הייסוף של נכסים מחוץ לאחוזת המס של האדם היא מכירה לאמון מעניב בכוונה פגומה (IDGT). בטכניקה זו, הנאמנות הבלתי חוזרת נעשית "פגומה בכוונה" על ידי חיוב המעניק לשלם את מסים על הכנסה שנוצרו על ידי נכסי הנאמנות למטרות מס הכנסה, אך יחד עם זאת, הנכסים בנאמנות הבלתי חוזרת לא ייכללו ב מע"מ של מעניק לצורכי מס מקרקעין. בנוסף, מאחר וה - IDGT הוא נאמן מעניק לצורכי מס הכנסה, עסקאות בין המעניק לבין הנאמנות, כגון מכירת תשלום לנאמן תמורת שטר חוב בשיעורי הריבית הנמוכה של היום, יכולות להתרחש ללא רווחי הון ו - תשלומי ריבית.
איך יכול הקונגרס להתעסק עם מכירות IDGTs כדי להפוך אותם מושכת? הצעות התקציב של הנשיא אובמה תקפו את הטכניקה בשתי חזיתות: (1) המחייבת מס מתנה שישולם על כל חלוקה מה- IDGT, וכן (2) כולל הנכסים שנותרו ב- IDGT במות המעניק באחוזה החייבת של המעניק. שני שינויים אלה יבטל את הפחתת מס רכוש הנדל"ן היתרונות של המכירות IDGTs.
לחסל את היתרונות של בריאות וחינוך אי הכללה Trusts
אי-הכללת בריאות וחינוך (HEET) היא סוג מיוחד של אמון בלתי חוזר, שנועד לאפשר למענק האמון לתשלום עבור הוצאות חינוכיות ורפואיות מסוימות של נכדים ונינים, ללא מסים על מתנות , מסים ( מסים GST). A HEET זוגות את הרעיון של " מתנות שאינן מתנות באמת " עם "העברות GST כי הם לא ממש העברות GST" כפי שהוסמך קוד הכנסה פנימית וחוקי המדינה המאפשרים "שושלת נאמנויות" לתת המעניק את היכולת כדי לספק הוצאות חינוכיות ורפואיות מסוימות של המשפחה במשך דורות רבים.
אז איך יכול הקונגרס להתעסק עם HEETs כדי להפוך אותם מושכת? הצעות התקציב של הנשיא אובמה תקפו את ה- HEETs על-ידי הפיזור מהם בכפוף למסים של GST . בנוסף, זה ייכנס לתוקף בתאריך שבו הצעת החוק תיושם ותחול על HEETs חדשים וכן על כל החלוקה שבוצעה לאחר התאריך הקובע של ה - HEET הקיימים. שני שינויים אלה יבטל את מס עיזבון, מס מתנה ו GST הטבות המס של HEETs.
הגבלת שושלת הנאמנות ל 90 שנה
A Dynasty Trust הוא בלתי חוזרת דור לדלג אמון כי ימנע מסים הנדל"ן מסים GST כמו כל דור מת ואת הנכסים שנותרו אמון מועברים בתוך אמון לדור הבא. מדינות מסוימות מאפשרות ל- Dynasty Trusts להמשיך למספר בלתי מוגבל של שנים, בעוד שמדינות אחרות, כגון פלורידה, מאפשרות להן להמשיך במשך מספר רב של שנים (360 שנה בפלורידה).
אז איך הקונגרס יכול להתעסק עם Dynasty Trusts כדי להפוך אותם מושכת? הצעות התקציב של הנשיא אובמה תקפו את שושלת הנאמנות על ידי דרישתן להסתיים בתוך 90 שנה. אמנם זה עשוי עדיין נראה כמו הרבה זמן עבור אמון להמשיך מס רכוש , מס מתנה ו GST מס חינם, את הכללים הנוכחיים המסדירים מסים GST יכול לגרום רבים קיימים שושלת הנאמנויות לאבד את הסטטוס שלהם פטורים ממס GST. בעוד הגבלת שושלת נאמנויות ל -90 שנים לא היה לגמרי לחסל אותם ככלי תכנון מס עיזבון, זה היה מאוד להפחית את ערכם על הדורות הבאים.
להגביל את הסכום שנצבר בחשבון פרישה מועדף מס
הגבלת הסכום שאדם יכול לצבור בחשבון פרישה מועדף במס היתה הצעה חדשה בתקציב 2014. על פי הסיכום של הצעה זו, "פרישה הפרטית וכלי רכב חסכון מועדפים אחרים נועדו לסייע למשפחות מהמעמד הבינוני לשמור על פרישה, אבל תחת הכללים הנוכחיים, כמה עשירים מסוגלים לצבור מיליוני דולרים אלה בחשבונות אלה , באופן משמעותי יותר מהנדרש למימון רמות סבירות של חסכון לפרישה התקציב יגביל את סך היתרה של הפרט בחשבונות מועדפים במס לסכום מספיק כדי לממן קצבה של לא יותר מ 205,000 $ בשנה פרישה, או על 3 מיליון דולר עבור מישהו פורש בשנת 2013. "
שים לב כי באמצעות המונח המועדף מס , ההצעה כוללת הן IRAs מסורתיים Roth IRAs, אבל עם גבול כזה גבוה מלכתחילה, הצעה זו רק להשפיע על אנשים בעלי ערך גבוה במיוחד על ידי איסור מהם לבצע תרומות נוספות ברגע שהם להגיע לכובע.
לחסל "למתוח IRAs"
" IRA למתוח " מתייחס לחשבון פרישה בודדים כי בירושה על ידי מוטב אשר זכאי לקחת את הפצות המינימום הנדרש מהחשבון על תוחלת החיים של המוטב. זה כולל כל סוג של הפרט המוטב (כגון ילדים, נכדים, אחייניות, אחיינים, אפילו חברים), אבל לא צדקה הנהנים כי אין להם תוחלת חיים . זה גם לא חל על בני זוג שורדים, אשר יכול פשוט לבחור לקחת IRA בירושה מבן המנוח לגלגל אותו לתוך ה- IRA שלהם.
היתרון של IRAs מתיחה מתוך תפיסת תכנון האחוזה היא שאם סבא משאיר את IRA לנכד, אז ה- IRA יכול להמשיך לגדול פטורה ממס לטובת הנכד מאז תוחלת החיים של הנכד יחייב הנכד לסגת יחסית קטן נדרש מינימום נדרש על פני הרבה, שנים רבות, עוזב את המנהלת ואת הרבה של המס ללא צמיחה בתוך IRA.
אז איך יכול הקונגרס להתעסק עם IRAs למתוח כדי להפוך אותם מושכת? הצעות התקציב של הנשיא אובמה תקפו IRAs מתיחה על ידי הדורש IRAs בירושה להיות לגמרי פדה החוצה במהלך חמש השנים הבאות מותו של IRA הבעלים של המנוח. זה, בתורו, יאלץ את המוטב לשלם מס הכנסה על משיכות על פני חמש שנים לחסל את הרעיון של למתוח IRAs.
להגביל "Crummey" זכויות משיכה
הצעת התקציב לשנת 2015 הציעה לחסל את דרישת הריבית הנוכחית למתנות הכשירות להשלמת המס השנתית (כיום 14,000 דולר לדני). על פי ההצעה, במקום זאת תיווצר קטגוריה חדשה של העברות (ללא קשר לקיומן של זכויות משיכה של "Crummey" או זכויות), ותגביל תקרה שנתית של 50,000 דולר לתורם על העברות הנכס של התורם במסגרת זו קטגוריה חדשה אשר יהיה זכאי ההנחה השנתי מס מתנה. הדבר יוביל להעברות של התורם בקטגוריה החדשה בכל שנה שהיא עולה על סך של 50,000 $ להיות מטופלים כמו מתנות חייבות במס , גם אם סך כל מתנות לכל דונה הפרט לא יעלה על 14,000 $. קטגוריה חדשה זו תכלול העברות בנאמנות, העברות של אינטרסים בתמסורת, העברות של אינטרסים הכפופים לאיסור על מכירה, והעברות אחרות של רכוש אשר, ללא קשר לנסיגה, לשים או זכויות אחרות של דוני, לא ניתן לחסל מיד על ידי דוני. הגבלת זכויות הנסיגה Crummey ל 50,000 $ בשנה יעשה עודף העברות מתנות החייבות שיצמצמו את הפטור ממס מתנה לכל החיים ובכך להגדיל את האחוזות שלהם במס .
לאן אנחנו הולכים מכאן?
כפי שהוזכר בהתחלה, הקונגרס זקוק להכנסות נוספות כדי לתמוך בהרגלי ההוצאות ההולכות וגדלות של ממשלת ארה"ב. הקונגרס יחפש דרכים "יצירתיות" לגייס הכנסות. הצעות התקציב של הנשיא אובמה סיפקו לקונגרס מפת דרכים ליישום חקיקה שתשפיע רק על מספר מצומצם של משלמי המסים, אך עלולה להביא למיליארדי דולרים בהכנסות חדשות. רבות מהצעות אלה היו כפופות לדיון המתמשך על הרפורמה במס הכולל, ורבים ימשיכו להיות באור הזרקורים.
כמו תמיד, לנשיאות בעתיד הקונגרס ימשיך להיות בעל השפעה רבה על מסים הנדל"ן. זה ימשיך להיות חשוב לשמור על הנוכחי על הצעות להפקת ההכנסות ואת הדיונים המתמשכים על תיקון קוד הכנסה פנימית, כדי למנוע עיוור על ידי שינוי שישפיע על חבות מס הכנסה שלך מטרות תכנון הנדל"ן.