ניידות פטור ממס מקרקעין

למד על הבחירות מס חדש לשרוד בני זוג

ב -17 בדצמבר 2010, הנשיא אובמה חתם על חוק מס הכנסה, ביטוח אבטלה מחדש, וכן יצירה של חוק 2010 ("TRUIRJCA" בקיצור) לתוך החוק. במסגרת חוק זה, שינויים משמעותיים נעשו הכללים המסים הפדרלי מסים , מסים מתנה הדור לדלג על מסים.

בנוסף, TRUIRJCA הציגה לראשונה את המושג "ניידות" של פטור ממס הקרקעות הפדרלי בין זוגות נשואים לשנת המס 2011 ו -2012.

לאחר מכן, ב -2 בינואר 2013, חתם הנשיא אובמה על חוק הסיוע למשלם המסים האמריקאי ("ATRA").

על פי הוראות ATRA, ניידות פטור ממס רכוש בין זוגות נשואים נעשתה קבועה לשנת 2013 ולשנים הבאות. אז מה המשמעות של "ניידות" הפטור ממס רכוש ?

הגדרת ניידות פטור ממס מקרקעין

במילים פשוטות, ניידות של פטור ממס הקרקעות הפדרלי בין זוגות נשואים פירושה שאם נפטר בן הזוג הראשון וערך האחוזה אינו מחייב שימוש בכל הפטור הפדראלי של בן הזוג שנפטר ממסים , אזי סכום הפטור לא הועברה לאחוזתו של בן הזוג שנפטר, ניתן להעביר את פטורו של בן הזוג שנותר בחיים, כדי שיוכל להשתמש בפטור הבלתי מנוצל של בן הזוג המנוח, בתוספת הפטור משלו לאחר מותו של בן הזוג שנותר בחיים. (שים לב כי לגבי מסים עיזבון המדינה , כרגע רק הוואי מציעה ניידות ברמת המדינה, מרילנד יתחילו להציע ניידות של פטור ממס הנדל"ן שלה החל בשנת 2019.)

דוגמאות לניוד פטור ממס מקרקעין

כמה דוגמאות באמצעות מספרים צריך לעזור להמחיש את הרעיון של ניידות של פטור ממס הנדל"ן הפדרלי בין בני זוג:

תוצאה ללא ניידות

נניח כי בוב וסו נשואים ויש להם את כל הנכסים שלהם שכותרתם המשותפת ואת השווי הנקי שלהם הוא 8,000,000 $, בוב מת הראשון הפטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא 5,340,000 $ ביום מותו, ואת הטלטלות של פטור מס עיזבון בין בני זוג אינו למעשה

1. תחת עובדות אלה, כאשר בוב מת הנדל"ן שלו לא צריך להשתמש בכל הפטור המס שלו 5,340,000 $ הפטור ממס מאז כל הנכסים הם שכותרתו ביחד ואת הניכוי נישואין בלתי מוגבל יאפשר חלקה של בוב של הנכסים המשותפים יועברו באופן אוטומטי לתבוע על ידי ימין של שרידים מבלי לגבות מסים פדרליים.
2. נניח כי בזמן מותו של סו מאוחר יותר פטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא עדיין 5,340,000 $, שיעור מס הנדל"ן הוא 40%, ואת האחוזה של סו עדיין שווה 8,000,000 $.
3. עם פטור מס של בוב בסך 5,340,000 $ של פטור ממס לחלוטין, כאשר סו מת מאוחר יותר היא יכולה רק להעביר על 5,340,000 $ ללא מסים הפדרלי. לפיכך, אחוזה של סו יהיה חייב על 1,064,000 $ מסים עיזבון לאחר מותה:

$ 8,000,000 ן - $ 5,340,000 פטור = $ 2,660,000 הנדל"ן המס

$ 2,660,000 מסים מסים x 40% מס רכוש שיעור = $ 1,064,000

תוצאה עם ניידות

נניח כי בוב וסו נשואים ויש להם את כל הנכסים שלהם שכותרתו המשותפת ואת השווי הנקי שלהם הוא 8,000,000 $, בוב מת הראשון הפטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא 5,340,000 $ ביום מותו של בוב, ואת הטלטלות של פטור ממס רכוש בין בני זוג נמצא ב השפעה:

$ 8,000,000 ן - 10,680,000 $ פטור = $ 0 אחוז מס

1. כמתואר לעיל, כאשר בוב ימות, לא יהיה צורך להשתמש בכל פטור ממס רכוש בסך 5,340,000 דולר, שכן כל הנכסים רשומים במשותף והניכוי הבלתי מוגבל לנישואין מאפשר העברה אוטומטית של חלקו של בוב בנכסים המשותפים לתבוע בזכות שרידים וללא כל מסים פדרליים.
2. נניח כי בזמן מותו של סו מאוחר יותר פטור ממס הנדל"ן הפדרלי הוא עדיין 5,340,000 $, שיעור מס הנדל"ן הוא 40%, ואת האחוזה של סו עדיין שווה 8,000,000 $.
3. כניסתו של פטור ממס המקרקעין - על פי תפיסת הניוד של פטור ממס המקרקעין בין בני זוג, על פי עובדות אלו, יתווספו לפטור ממס הקרקעות שטרם נוצל, בסך 5,340,000 $, לפטור של סו בסך 5,340,000 דולר, ובתמורה יתן לסו פטור בסך 10,500,000 דולר.
4. מאחר שסו "ירשה" את הפטור ממס הנדל"ן של בוב, והיא יכולה להעביר 10,680 אלף דולר ממסים על אדמות פדרליות בזמן מותה, 8,000,000 דולר של סו לא יחייבו כל מסים פדרליים:

1. לפיכך, הטלטלות של פטור ממס הקרקעות יחסוך ליורשיהם של בוב וסו כ -1,064,000 דולר במיסים.
2. שים לב כי סו לא באופן אוטומטי "לרשת" את הפטור של בוב בשימוש; במקום זאת, היא חייבת להגיש בזמן קובץ IRS טופס 706, ארצות הברית ן דור המעבר על דילוג) החזר מס , על מנת לבצע בחירות העדפה להוסיף פטור של בוב בשימוש לפטור שלה. ראה Rev. Proc. 2014-18 לתקנות מיוחדות החלות על אחוזות של נשואים נשואים שנפטר לאחר 31 בדצמבר 2010, וכן ביום 31 בדצמבר 2013 או לפני כן.

השוואת ניידות עם מערכת אמון AB

לפני חקיקת הניידות, הדרך היחידה שבה יכלו זוגות נשואים להעביר פי שניים את פטור מס הקרקעות ליורשיהם היתה להשתמש במערכת א.ב. עם ניידות, עם זאת, חלוקת האחוזה של בן הזוג המנוח בין אמון א 'B אמון אינו נחוץ עוד.