בסיס מוגבר לעומת בסיס Carryover
מהו בסיס המס נכס?
בסיס הנדל"ן או כל נכס אחר הוא בדרך כלל הסכום ששולם לרכישת הנכס, בתוספת הערך של שיפורים מסוימים בהון.
במקרה של מניות ואיגרות חוב, הבסיס פשוט שווה את מחיר הרכישה, בעוד עם הנדל"ן, הבסיס שווה את מחיר הרכישה בתוספת את הערך של כל שיפורים ההון.
מה זה צעד למעלה בבסיס?
עבור שנות המס לפני 2010 ואחרי 2010, מוטבים של האחוזה זכאים צעד למעלה בבסיס רכוש בירושה. לא משנה מה decedent שילם עבור הנכס, המוטב שלו יורש בשעה המוות שלה תאריך המוות ערך השוק.
הנה דוגמה. אם נדחה שילם 100,000 דולר עבור פיסת נדל"ן ולא עשה שום שיפורים הון זה, ואם עד יום מותו ערך השוק ההוגן של הנכס גדל ל 500,000 $, מס המס של המוטב שלו הנכס הוא הגביר מ $ 100,000 ל $ 500,000 - הבדל גדול זה הופך להיות מרכזי הוא צריך למכור אותו פוטנציאלי חייב הון רווחי המס.
מהו "שינוי בסיס Carryover משטר?"
היורשים של decedent היה הבחירה של לקחת את מלוא צעד למעלה בשנת 2010 בסיס או באמצעות משופר בסיס משמרת בסיס.
בחירה ביישום כללי ה - carryover המתוקנים פשוט גרמה לכך שהיורשים יוכלו לרשת את שווי השוק ההוגן של נכס המנוחה במועד הפטירה או את בסיס מס ההכנסה המקורי של הנכס, בתוספת הערך של שיפורים מסוימים, אך לא את מלוא הבסיס למעלה.
אם המשולמת שילמה 3 מיליון דולר עבור פיסת נדל"ן ולא עשתה שום שיפורים בהון, ואם שווי השוק ההוגן של תאריך המוות בשנת 2010 עלה ל -5 מיליון דולר, היורשים היו יורשים את הנכס עם סחורה מס הכנסה של 3 מיליון דולר. מה אם שווי השוק ההוגן של הנכס ירד ל -2 מיליון דולר ממועד מותו של המנוח? בסיס היורשים בנכס יהיה רק 2 מיליון דולר.
בסיס ה - carryover היה כפוף להתאמות על פי כללי בסיס ה - carryover. בסיס הרכוש המועבר למוטב שאינו בן זוג שנותר בחיים יכול לעלות עד ל -1.3 מיליון דולר, ואילו רכוש העובר ישירות לבעל זוג שורד או לנכס בעל זכות קניין מוסמכת בריבית לטובת בן הזוג ששרד - QTIP "אמון - יכול להיות מוגברת ב -3 מיליון דולר נוספים.
דוגמאות להחלת משטר הבסיס המשוער של שינוי על רכושו של אדם שנפטר
שימוש בדוגמה של נכס שיש לו בסיס מס במקור של 3 מיליון דולר ושווי שוק מוות בשווי של 5 מיליון דולר, בן זוג שורד יכול להגדיל את בסיס מס ההכנסה המקורי, כך ששינוי בסיס ההמרה שלה יהיה 5 מיליון דולר.
לא ניתן להגדיל את הבסיס מעל שווי השוק ההוגן. בן זוג שאינו בן זוג יכול רק להגדיל את בסיס ה- carryover של עד 1.3 מיליון דולר. בסיס השינוי שלו יהיה 4.3 מיליון דולר.
ההשפעה על מס רווחי הון
אם המוטב שאינו בן הזוג מכר את רכושו עם בסיס שינוי של 4.3 מיליון דולר זמן קצר לאחר מותו של המנוחה על שווי השוק ההוגן של 5 מיליון דולר, הוא היה חייב מס רווחי הון על רווח נקי של 700,000 $ - ההפרש בין המכירות מחיר הבסיס שלו השתנה שונה:
בניגוד זה עם מכירת הנכס בעת החלת מלא צעד למעלה בבסיס. הבסיס בנכס יוגדל עד למועד הפטירה של 5 מיליון דולר והמכירה לא תניב מסים על הון.
ואם הנכס היה בסיס מס הכנסה מקורי של 3 מיליון דולר ו-תאריך מוות למוות שווי שוק של 2 מיליון דולר?
הבסיס שירשו יורשים יהיה 2 מיליון דולר, כי לא ניתן להגדיל את הבסיס מעל ערך השוק ההוגן של התאריך.