מכירות בתשלומים

אסטרטגיית מס להפצת רווחי הון על פני מספר שנים

כל מי שמוכר נכס הון על שטר תשלום עם הקונה ביצוע תשלומים לאורך זמן יכול לבחור להפיץ את ההכנסות מהמכירה על פני החיים של שטר התשלומים. הפצת רווחי הון על פני מספר שנים יכולה, במקרים מסוימים, להפחית את סכום המס לעומת דיווח על הרווח כולו בשנה אחת. זו אסטרטגיה מס נקרא מכירת בתשלומים.

היתרון העיקרי של אסטרטגיית המכירה בתשלומים הוא הפצת הון רווחי הכנסה לאורך זמן.

בהתאם לנסיבות הפיננסיות של אדם, הפצת הון רווחי הכנסה לאורך זמן יכול לגרום:

• הכנסה במס על שיעורי מס נמוכים יותר;
• התאמת תזרים המזומנים של הכסף מגיע מן הרוכש עם הכסף יוצא עבור מסים;
• מניעת קוצים עצומים, קצרי מועד בהכנסה, הכנסה ברוטו מותאמת ומס; ו
• פוטנציאל יותר כסף ביד כדי להשקיע מחדש, לשמור או להוציא על שאתה רואה לנכון.

יתרון משני הוא כי המוכר מרוויח קצת עניין על המוכר בחזרה הלוואה לקונה.

מכירות התשלומים דורשות שני גורמים.

1. אתה מסכים למכור נכס לקונה עם תשלומים שבוצעו לאורך זמן. לפחות תשלום אחד חייב להתקבל בשנה לאחר שנת המס של המכירה.
2. אתה בוחר לדווח על כך בתור מכירה בתשלומים בטופס 6252. (לחלופין, אתה יכול לבחור שלא להשתמש בשיטת המכירה בתשלומים).

תרחיש פשוט

כאשר Jorandus (לא שמו האמיתי) מכר את העסק שלו, הוא היה מסוגל להפיץ את השפעת המס על פני כמה שנים באמצעות שיטת המכירה בתשלומים.

מכירה בתשלומים היא עסקה שבה אדם מוכר נכס הון לקונה לאורך זמן ולפחות תשלום אחד מתקבל בשנה לאחר שנת המכירה. עבור Jorandus, חוזה המכירה נקבע כי הקונה ישלם 30% ממחיר המכירה מראש, 40% בשנה אחת, ואת 30% הנותרים בשנתיים.

זה איפשר Jorandus לדווח 30% רווחי ההון שלו בשנה הראשונה, 40% בשנה השנייה, ו -30% בשנה השלישית והאחרונה. בנוסף, בגלל Jorandus נאלץ לחכות כדי לקבל את התשלום, הקונה שילם הריבית על התשלומים השני והשלישי.

על מנת לברר אם Jorandus יהיה עדיף באמצעות שיטת המכירה בתשלומים, נצטרך לחשב מה תהיה השפעת המס 1) אם הוא דיווח על רווחיו לאורך זמן לעומת 2) אם הוא דיווח על כל הרווחים בשנה של מכירה. כדי לעשות השוואה זו, נצטרך לדעת מה ההכנסה ואת הניכויים יש לו בשנים אלה. ומכיוון שכמה מאותן שנים הן בעתיד, ייתכן שנצטרך להעריך מה יהיו ההכנסות והניכויים העתידיים שלו. Jorandus יקבל 100,000 $ ממכירת העסק שלו, בניכוי הוצאות מכירה של 10,000 $, על פני שלוש שנים. בנוסף הקונה ישלם ריבית על הפרק השני והשלישי. בנוסף, Jorandus מעריך שהוא יהיה כ 36,000 $ של הכנסה רגילה בכל שנה מלבד הרווחים ממכירת העסק שלו. הוא אינו צופה כל ניכויים משמעותיים. כעת אנו יכולים להשוות בין שני תרחישי מס.

תרחיש 1: למכירה בתשלומים			תרחיש 2: מכירה בחסר
שנה 1	שנה 2	שנה 3	שנה 1	שנה 2	שנה 3
תשלום מהמוכר	30,000	40,000	30,000	30,000	40,000	30,000
אחוז הרווח הגולמי	90%	90%	90%	90%	N / A	N / A
רווחי מס ארוכי טווח	27,000	36,000	27,000	90,000	-0-	-0-
הכנסה מריבית	-0-	2,000	3,000	-0-	2,000	3,000
הכנסות רגילות אחרות	36,000	36,000	36,000	36,000	36,000	36,000
הכנסה גולמית מתואמת	63,000	74,000	66,000	126,000	38,000	39,000
ניכוי סטנדרטי	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200
פטור אישי	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950
הכנסה החייבת במס	52,850	63,850	55,850	115,850	27,850	28,850
מס הכנסה פדרלי	5,821	7,771	6,721	15,271	3,728	3,878
לאחר מס הכנסה	57,179	66,229	59,279	110,729	34,272	35,122
שיעור מס אפקטיבי	11.01%	12.17%	12.03%	13.18%	13.39%	13.44%
שיעור מס על הכנסה רגילה	25%	25%	25%	28%	15%	15%
שיעור המס השולי על רווחים ארוכי טווח	15%	15%	15%	15%	0%	0%
מס מעל 3 שנים	20,313			22,877
לאחר מס הכנסה מעל 3 שנים	182,687			180,123
שיעור המס האפקטיבי הממוצע לשלוש שנים	11.84%			13.26%
מחושב באמצעות שיעורי המס של 2014, ניכוי סטנדרטי ופטור אישי. כל הרווחים הם לטווח ארוך. לאחר מס הכנסה הוא סך ההכנסות פחות מס הכנסה פדרלי. שיעור המס האפקטיבי שווה למס ההכנסה הפדרלי חלקי ההכנסה החייבת.

בואו נדבר על שני תרחישים אלה. שים לב שההבדלים היחידים שאנו מודדים הם כאשר הרווחים החייבים נכללים בהכנסה - או שהתפרשו על פני שלוש שנים תחת שיטת המכירה בתשלומים (תרחיש 1) או בבת אחת אם הלקוח יבחר (תרחיש 2). כל שאר ההכנסות ותשומות הניכוי נותרות זהות בין שני התרחישים. במשך שלוש שנים, Jorandus ישלם כ 20,313 $ במס הכנסה הפדרלי תחת שיטת המכירה בתשלומים לעומת לשלם על 22,877 $ אם הוא בוחר את כל הרווחים שלו בשנת המכירה. זה חיסכון מס של 2,564 $ עבור באמצעות שיטת המכירה בתשלומים. זה עוד כסף Jorandus יכול להשתמש כדי לחסוך או להוציא כפי שהוא רואה לנכון.

בעת בניית תרחיש כזה, חשוב ללכוד את כל המידע הרלוונטי לגבי המסים הנוכחיים והעתידיים שלך.

אנשים שונים יושפעו בדרכים שונות על בסיס ההבדלים במצבם הכלכלי. לכן התשומות שנתפסו ואת המסים מחושב עבור המצב שלך עשוי להיראות שונה מאשר תרחיש פשוט המוצג לעיל. אז בואו לחפור פרטים אלה, אז אתה יודע מה לחפש.

תמונה גדולה: תזמון הכנסה

על פי שיטת המכירה בתשלומים, רווחי מס פרוסים על פני מספר שנים. הרווח נמדד פעם אחת (התמורה ברוטו במכירות בניכוי בסיס עלות בניכוי הוצאות מכירה) ומתבטאת כאחוז ברוטו. אחוז זה מוחל לאחר מכן על כל תשלום כפי שהוא מתקבל. רווחים נכללים בהכנסה בכל שנה, אשר עבורם מקבל המוכר תשלום מהרוכש. בנוסף, הקונה משלם ריבית כדי לפצות את המוכר מחכה לקבלת תשלום. הריבית חייבת במס בנפרד בשיעורי המס הרגילים. הרווח מבוצע בשיעורים קצרי טווח או לטווח ארוך, בהתאם לנכס הבסיס המוחזק לתקופה של שנה או פחות (לזמן קצר) או מוחזק לתקופה של יותר משנה (לטווח ארוך). רווחים לטווח ארוך ניתן במס ב אפס, 15%, או 20%. רווחים לטווח ארוך עשויים להיות כפופים גם ל - 3.8% הכנסה נטו להשקעה עבור אנשים בעלי הכנסה גבוהה יותר.

מה עוד לצפות

שיטת המכירה בתשלומים היא בעיקרון משחק על עיתוי ההכנסה. האם עלינו להפיץ את ההכנסה על פני מספר שנים? או לקחת את המס מכה בבת אחת? התשובה "נכון" תלוי הפרטים של המצב הכלכלי שלך.

כאסטרטגיה המס, מכירות בתשלומים הם על ניהול שיעורי המס החלים על הכנסות הון רווח. ניתן להשתמש במכירת תשלומים גם לניהול השפעות אחרות הקשורות למס. לדוגמה, להפיץ הכנסה על פני מספר שנים יכול לעזור לאדם לנהל את ההכנסה ברוטו מותאם, אשר עשוי להיות חשוב כשירות לניכויים או זיכויי המס המבוססים על הכנסה. לדוגמה, שמירה על הכנסה מתחת לסף מסוים יכולה לסייע במניעת פרמייר חלק ב 'של Medicare גבוה יותר, או לעזור לאדם לשמור על הכנסה מתחת לסף שבו ניכויים מפורטים מדורגים.

הגדלת ההכנסות על ידי דיווח רווח הון גדול בשנה אחת יכול פוטנציאלי:

• לדחוף הכנסה רגילה לתוך סוגר מס גבוה יותר;
• לדחוף רווחי הון הכנסה לתוך סוג מס גבוה יותר;
• תוצאה יותר הטבות ביטוח לאומי להיות כפוף למס;
• להפחית או לבטל ניכויים כי הם בשלבים החוצה על בסיס הכנסה, כגון סטודנט הלוואה ריבית ניכוי , פירוט הניכויים , & פטורים אישי ;
• להפחית או לבטל כמה ניתן לתרום רוט IRA או Coverdell החינוך החיסכון חשבון ;
• צמצום או ביטול זיכויים ממס כי הם בשלבים החוצה על בסיס הכנסה, כגון זיכוי מס פרמיה סיוע , אשראי למידה לכל החיים או זיכוי מס הילד ;
• להפעיל או להגדיל את מס ההכנסה נטו להשקעה ;
• להפעיל או להגדיל את המס המינימלי חלופי ;

• Medicare חלק ב פרמיות יכול לעלות.

לעומת זאת, הפצת הכנסה על פני מספר שנים עשויה להיות:

• עזרה לשמור על הכנסה בתוך סוג המס הרצוי;
• עזור לשמור על רווחי הון בתוך אחוז האפס הרצוי או בסוגריים של 15%;
• תוצאה פחות הטבות ביטוח לאומי להיות כפוף למס;
• עזרה לשמור על הכנסה בטווח לקחת את מלוא הסכום של ניכוי ריבית סטודנט ריבית, ניכויים מפורטים, פטורים אישיים, או ניכויים אחרים מוגבלים על ידי הכנסה;
• עזרה לשמור על הכנסה בטווח לקחת את סיוע מס פרמיה אשראי, או זיכויי מס אחרים;
• להימנע או להפחית את ההשפעה של מס הכנסה נטו להשקעה;
• להימנע או להפחית את השפעת המס המינימלי החלופי;
• הימנע או להפחית את ההשפעה של פרמיות Medicare חלק ב 'גבוה יותר.

עכשיו, אלה הם תוצאות הסוף. יתרונות אלה באים על ידי ניהול רמות הכנסה מסתכל איך רמות שונות של הכנסות להפעיל מס השפעות שונות. בעת בניית תרחיש תכנון המס שלך, הקפד לזהות את כל סוגי ההכנסה, סוגי ניכויים, סוגי מסים, וסוגי זיכויי המס הרלוונטיים למצבך. במילים אחרות, אנחנו מנסים לפתור חידה כאן על ידי התבוננות כיצד רמת הכנסה אינטראקציה עם חלקים אחרים של החזרת המס שלך.

הפרטים

• כדי להעפיל כמו מכירה בתשלומים: המוכר מוכר נכס לקונה שבו המוכר מקבל לפחות תשלום אחד בשנה לאחר שנת המכירה.
• משלמי המסים יכולים לבחור שלא להשתמש בשיטת המכירה בתשלומים על ידי הכללת כל הרווחים בהכנסה בשנת המכירה. על מנת שהבחירות יהיו תקפות, יש להחזיר את החזר המס לפי מועד הפירעון, כולל שלוחות.

לא ניתן להשתמש בשיטת המכירה בתשלומים במצבים הבאים:

• נכס שנמכר בהפסד. דווח על כל הפסד ההון בשנת המכירה.
• מכירת מלאי במהלך העסקים הרגיל, גם אם הלקוח משלם עבור הסחורה בשנה מאוחרת יותר.
• מכירות של רכוש אישי או מקרקעין על ידי סוחרי, גם אם הנכס נמכר על תוכנית בתשלומים. (עם זאת, יש חריג לעוסקים במניות זמן ומגרשי מגורים, ראה בפרסום 537 את הפרטים).
• מכירת מניות, איגרות חוב וניירות ערך אחרים.

היו מודעים לכללים מיוחדים:

• בעת מכירת נכס בר-השוואה לאדם קרוב,
• בעת מכירת נכסים ברי פחת והפחתות יש לכבוש מחדש,
• כאשר מחליפים כמו סוג נכס עם תשלומים בתשלומים,
• כאשר מחיר המכירה של הנכס מותנה באירועים עתידיים,
• בעת מכירת מספר נכסים כחלק ממכירה אחת,
• אם הריבית נותרה ללא שינוי בחוזה המכירה,
• אם שטר ההעברה נמכר או מועבר לאחר מכן, או
• אם המוכר לאחר מכן repossesses את הנכס,

ראה פרסום 537, באתר האינטרנט של IRS, לדיון מעמיק בכללים המיוחדים האלה.

דוגמאות

בעוד רשימה זו אינה מקיפה, להלן מצבים שבהם משלמי המסים אולי כדאי לשקול למכור נכסי הון באמצעות מכירה בתשלומים.

• מכירת נדל"ן, אין משכנתא על הנכס, ואת המוכר מוכן לממן את הרכישה של הקונה. זה יכול ליצור זרם הכנסות על פני מספר שנים עבור המוכר.
• מכירת עסק או נכסים עסקיים משמעותיים.
• רווח הון גדול ידחוף את משלם המיסים על הסף לשיעור מס רווחי הון של 20% או למס הכנסה נטו.
• רווח הון גדול יהפוך את משלם המסים אחראי לתשלום פרמיה גבוהה יותר Medicare חלק ב '

חומר עזר

• פרסום 537, מכירת תשלומים (IRS.gov)
• טופס 6252 (כולל הוראות, pdf, IRS.gov)
• פרסום 550, הכנסות והוצאות השקעה (IRS.gov)
• פרסום 544, מכירות ונכסים אחרים של נכסים (IRS.gov)