שיטות הכרה בהכנסה

חמש שיטות ניהול יכול להשתמש כדי להחליק רווחים על דו"ח הרווח

כחלק ממדריך שלנו על הדוחות הכספיים , נודע לך כי מושג הצבירה - התאמה בין ההכנסות לבין ההוצאות - הוא אבן הפינה של החשבונאות. רק על ידי השוואת מזומנים עם העלות של יצירת אותו יכול המשקיע לפתח הבנה של הרווחיות של העסק. עם זאת, במסגרת כללי חשבונאות מקובלים (GAAP), ישנן דרכים רבות לזהות הכנסות. תלוי באיזו שיטה נבחרה, הדוחות הכספיים עשויים להיראות שונה באופן דרסטי, למרות שהמציאות הכלכלית זהה.

שני מבחנים להכרה בהכנסה

כדי להכיר בהכנסה, קיימים שני תנאים מרכזיים שיש לעמוד בהם בהתאם לתקן חשבונאות בינלאומי 5, הכרה ומדידה בדוחות הכספיים של עסקים עסקיים . הם:

1. השלמת תהליך הרווחים
   במסגרת בדיקה זו, על המוכר להיות בעל מחויבות מוחלטת שנותרה ללקוח. אם צו של חמש מאות קסדות כדורגל הוצב ורק מאתיים נמסר, העסקה אינה שלמה. כמו כן, אם המוכר הוא יצרן של מכשירים ומבטיח כיסוי אחריות נרחב, זה לא צריך להזמין את המכירה כהכנסות אלא אם כן העלות של מתן השירות (כלומר, תיקון אחריות העבודה וחלקים) ניתן להעריך באופן סביר. בנוסף, חברה שמוכרת מוצר עם מדיניות החזר בלתי מותנית אינה יכולה להזמין את המכירה עד לחלוף החלון (לדוגמה, חברה המבטיחה תשואה בלתי מוגבלת במזומן עד תשעים יום לאחר המכירה לא צריך לרשום את ההכנסות עד תום התקופה. )

1. הבטחת תשלום
   כדי להזמין הכנסות, החברה המוכרת חייבת להיות מסוגלת להעריך באופן סביר את ההסתברות שהיא תשולם עבור ההזמנה.

שיטת זיהוי הכנסה 1: בסיס מכירות

זו השיטה שכנראה הגיוני למשקיעים. על פי שיטת בסיס המכירה, ההכנסה מוכרת במועד המכירה (המוגדרת כרגע שבו מועבר שם הסחורה או השירותים לקונה). המכירה יכולה להיות במזומן או באשראי (כלומר, חשבונות חייבים ). פירושו שההכנסה אינה מוכרת גם אם מזומן מתקבל בטרם השלמת העסקה.

מו"ל במגזין, למשל, שמקבל 120 דולר לשנה למנוי שנתי, יכיר רק 10 דולר בהכנסות מדי חודש. הסיבה היא פשוטה: אם הם היו מחוץ לעסק, הם היו צריכים להחזיר חלק במחיר מדורג של מחיר מנוי שנתי ללקוח מאז זה עדיין לא מסר את הסחורה עבורו הוא שולם.

שיטת הכרה בהכנסה 2: אחוז ההשלמה

חברות לבנות גשרים או מטוסים לקחת שנים כדי לספק את המוצר ללקוח. במקרה זה, החברה האחראית לבניית המוצר רוצה להיות מסוגלת להראות לבעלי המניות שלה כי היא מפיקה רווחים ורווחים למרות שהפרויקט עצמו טרם הושלם. כתוצאה מכך, היא תשתמש בשיטת ההשלמה להכרה בהכנסה אם יתקיימו שני תנאים:) 1 (קיים חוזה ארוך טווח הניתן לאכיפה משפטית ו) .2 ניתן לאמוד את אחוז הפרוייקט שהושלם, ועלויות.

בשיטה זו, קיימות שתי דרכים להכרה בהכנסות:

1. באמצעות אבני דרך, כגון מספר מסילות הרכבת הושלמה
   חברת הבנייה היא שילמה 100,000 $ לבנות חמישים קילומטרים של כביש מהיר. עבור כל קילומטר החברה משלימה, היא תכיר 2,000 $ בהכנסות על דוח הרווח שלה ($ 100,000 / 50 ק"מ = 2,000 $ לקילומטר).

1. עלות שנגרמה לעלות כוללת משוערת
   באמצעות מדד זה, חברת הבנייה היתה מתקרבת להכרה בהכנסות על ידי השוואת העלות שהצטברה עד כה לפי העלות הכוללת המשוערת. לדוגמה: העסק מצפה כי 100,000 $ של הכביש המהיר לעלות 80,000 $ בחלקים, חומר, עבודה, וכו 'בסוף החודש הראשון, היא הוציאה 5,000 $ לעבוד על הפרויקט. $ 5,000 הוא 6.25% מתוך 80,000 $; ולכן היא תכפיל את סך ההכנסות ($ 100,000) לפי אחוז העלות שהצטברה (6.25%), או 6,250 דולר, ותכיר בסכום זה כהכנסות על דוח הרווח וההפסד שלה.

   אחד caveat: אם אתה מוצא את עצמך לקרוא דרך 10K של חברה כי הוא ניצול אחוז ההכנסה השלמת שיטת ההכרה, ייתכן שתרצה להיזהר מוקדמת של הוצאות כגון רכישת חומרי גלם. עד שהמוצרים שימשו בפועל במחזור הייצור (למשל, שפכו את הבטון בפועל באתר העבודה, לא רכשו את הבטון בהום דיפו), העלות לא צריכה להיספר. עסק שאינו עושה את ההבחנה הזאת נוטה להפריז בהכנסות, ברווח הגולמי וברווח הנקי לתקופה.

שיטת זיהוי הכנסות 4: עלות יכולת שחזור

השיטה השמרנית ביותר להכרה בהכנסה של כל, את גישת עלות ההשבה משמש כאשר חברה לא יכול לאמוד באופן סביר את סך ההוצאות הדרושות להשלמת הפרויקט. התוצאה היא שלא מוכר רווח כלל עד אשר יוחזרו כל ההוצאות שהוצאו להשלמת הפרויקט. דוגמאות יכללו פיתוח של תוכנות פנימיות וסוגים מסוימים של קרקעות.

נניח משרד עורכי דין פיתחה תוכנה משלה בעלות כוללת של מיליון דולר. כמה שנים מאוחר יותר, השותפים מחליטים להתחיל רישוי התוכנה לחברות אחרות. ברבעון הראשון, יש להם מכירות של 250,000 $. עם זאת, לפי שיטת ההחזר של עלות ההכרה בהכנסה, כל זה ישמש לקיזוז הוצאות הפיתוח המקוריות בסך 1 מיליון דולר. דבר לא יופיע בדוח רווח והפסד כהכנסה עד שכל היתרה המקורית של 1 מיליון דולר נמחקה.

שיטת הכרה בהכנסה: 5

כאשר בפועל אוסף של מזומנים הוא חשוד, חברה צריכה להשתמש בשיטת התשלום של ההכרה בהכנסה. זה משמש בעיקר כמה עסקאות נדל"ן שבו המכירה עשויה להיות מוסכם אבל את הכסף אוסף כפוף הסיכון של המימון של הרוכש נופל דרך. כתוצאה מכך, הרווח הגולמי מחושב רק ביחס למקדמות שהתקבלו.

לדוגמה, נניח מפתח הוציא 500,000 $ שיפור דירה. הוא מכר את הנכס עבור 750,000 $ אבל הקונה עומד לשלם בשני תשלומים - אחד ב -1 בינואר ואחד ב -31 ביולי. במועד התשלום הראשון, היזם מקבל המחאה על מחצית ממה שהוא חייב, או 375,000 $. דוח הרווח והפסד שלו ישקף 50% מההכנסות ומהרווח הגולמי שהרוויח מאז שהוא אסף חמישים אחוז מהכסף (כלומר 375,000 $ הכנסות, 125,000 $ רווח גולמי (250,000 $ סה"כ רווח גולמי [$ 750K מחיר מכירה - $ 500K $ 250K] x 50% = $ 125,000 $.) (לממש את הכללים בפועל המסדירים חשבונאות הנדל"ן הם מורכבים יותר, דוגמה זו היא לשם פשטות רק כדי להמחיש את הרעיון של שיטת התשלום).

ניהול דרכים יכול לשנות את דוח הרווח באמצעות הכרה בהכנסה

כפי שאתה יכול לראות, ההנהלה יכולה, רק עם שינוי של הכרה חשבונאית ההכנסה, לשנות באופן דרסטי את המראה של דוח הרווח , מעל או להפסיד הכנסות ורווח. החוזה המדויק תוך שימוש בשיטת אחוז ההשלמה להכרה בהכנסה במקום בשיטת החוזה שהושלמה תגרום לנכסים גבוהים יותר, להון עצמי גבוה יותר, להקטנת ההתחייבויות ויחס הון להון נמוך יותר . דוח הרווח יראה רווחים הרבה יותר חלקה על פני תקופה של כמה שנים, למרות העובדה כי החומר הכלכלי והבריאות של העסק יהיה בדיוק אותו הדבר. זה המקום שבו המשקיע חייב לחפור ולהשוות את ההכרה בהכנסות של שתי חברות באותו ענף באמת כדי לקבל מושג על מי הוא ביצועים טובים יותר. האירוניה היא, עם חריגים מסוימים, עסק המשתמש בשיטת החוזה הושלמה לא ידווח על הכנסה בשנים הראשונות של החוזה, כלומר אין מסים ישולמו. התוצאה היא כי בעלי המניות של העסק הזה הולכים להיות אמר שהם מרוויחים פחות אבל עושרם הולך להיות גדול יותר, כי יש הון בשימוש המס עסק נדחים; תופעה הדומה מאוד לשימוש ב- LIFO לצורך הערכת מלאי .