תכנון מס לגירושין

תכנון מס לתשלומי רכוש, תמיכה כספית והגשת דוחות

אחד החלקים הגדולים ביותר של גירושין הוא איך לפצל את הדברים. מנקודת מבט מס, אנחנו מסתכלים מי מקבל מה רכוש, וכיצד לפצל נכסים פיננסיים. אמנם, מיד, אנחנו מסתכלים על השינויים המס שלך חוזר במשך השנים הקרובות, יש לנו גם הזדמנות לעסוק בתכנון מס סביב נכסים לטווח ארוך כגון נדל"ן ופרישה תוכניות. כי אנחנו הולכים להיות פיצול נכסים והעברת רכוש בין שני בני הזוג, הצעד הראשון הוא להבין מה כל מה שאתה הבעלים חייב.

על סמך זה, נדע אילו סוגי דברים נצטרך לתכנן.

דברים ראשונים לעשות כאשר מתכננים גירושים

"בתי המשפט דורשים גילוי מלא של הכנסות, נכסים וחובות", אומרת סוזן קרלייל, רו"ח. גילוי מלא פירושו שכל המידע הכספי שלך חייב להיות מעודכן, שלם ואמיתי. לכן, כדי להתכונן לבית המשפט, קרלייל מייעץ לאנשים:

• להביא את החשבונות שלהם מס חוזר מחושבת עד כה;
• קובץ כל החזרות מס לא מסודר;
• קבל עותקים של דוחות הבנק, החזרי מס, מסמכי הלוואה, וניירות פיננסיים אחרים; ו
• לאסוף מסמכים הקשורים הנדל"ן, ולשים לב מי על הכותרת לכל נכס.

שקול שכירת רואה חשבון משפטי, גם אם אתה כבר עובד עם מקצוען המס להכין את החזרי המס שלך. רואי חשבון משפטיים הם מומחים בסוג החשבונאות הנדרשת עבור בתי המשפט ואכיפת החוק. "בתפקיד המשפטי, רו"ח חוקרת ומנתחת ראיות פיננסיות ראיונות הצדדים כדי להבטיח את כל נכסי הנישואין כלולים למניעת הונאה", אומר ריי נייט ולי נייט ("שיקולי מס בעת חלוקת נכס גירושין", כתב העת של חשבונאות ).

זכור לתקשר בכנות ובגלוי עם רואה החשבון שלך במהלך הגירושין שלך. אם אתה עם בן הזוג שלך כבר יש רואה חשבון אשר מכין את החזרי מס, רואה החשבון שלך יהיה ניגוד אינטרסים כשמדובר במתן שניכם עם עצה. בדיוק כפי שכל אחד מבני הזוג שוכרים את עורך הדין שלו, כאשר רואי חשבון נפרדים משחררים את רואה החשבון מפני כל ניגודי אינטרסים אפשריים במתן ייעוץ מקצועי.

אם רואה החשבון שלך מסרב לעבוד איתך, לא לקחת את זה באופן אישי. במקום זאת, לבקש הפניה לרואה אחר. כמו כן, יש לזכור כי רואי חשבון יכול רק לייעץ ללקוחות בנושאים כספיים המס. הפנה את כל השאלות המשפטיות לעורך הדין שלך.

הזדמנויות לתכנון מס בגירושין

שתי הבעיות העיקריות כאשר פונה כספים הם התנחלות רכוש ותמיכה כספית. בואו לדון בעיות תכנון מס עם ההתנחלות רכוש הראשון.

סוגיות תכנון מס עבור התנחלויות רכוש

עיקרון כללי: "בדרך כלל אין רווחים או הפסדים מוכרים על העברת רכוש בין בני זוג, או בין בני זוג לשעבר אם ההעברה היא בגלל גירושין", מסמכי IRS בפרסום 504, אנשים גרושים או מופרדים . במקום זאת, העברות רכוש בין בני זוג או בני זוג לשעבר מטופלים כמתנות ( קוד הכנסה פנימית סעיף 1041). בהתאם למצב שלך, "אתה יכול ... צריך לדווח על העסקה על החזר מס מתנה" ( פרסום 504 ).

למרות שאתה לא מס מיד כאשר הנכס מועבר בינך לבין בן הזוג שלך, מי שמוכר את הנכס יגרמו מסים.

בואו נראה איך זה עיקרון כללי משחק עבור סוגים נפוצים של נכסים.

מגורים ראשוני: מה שאנחנו מחפשים, מנקודת מבט מס, הם רווחים או רווחים שלא מומשו על מכירת הבית .

אם וכאשר הבית נמכר, האדם שמוכר את הבית עשוי להיות מסוגל להוציא עד 250,000 $ ברווחים אם האדם יש בבעלות וחיה בבית לפחות שנתיים בחמש השנים האחרונות המוביל עד תאריך מְכִירָה. זה 250,000 $ אי הכללה היא עבור כל בעל הבית. כל הרווחים מעל זה יהיה חייב במס. אז זוג מתגרשים ירצו להסתכל על רווחי הון פוטנציאליים על הבית.

נניח ששני בני הזוג הם הבעלים של הבית, ולבית יש רווחים פוטנציאליים לא ממומשים של 400,000 $, המחושבים על ידי לקיחת ערך ההערכה הנוכחי של הבית וחסירתו מעלות הרכישה המקורית. אם הבית יועבר לבן זוג אחד, ובן הזוג השני יוסר מהכותרת, אזי הבעלים של הבית יישב על 150,000 $ של רווחים פוטנציאליים החייבים במס (400,000 $ פחות 250,000 $ אי הכללה עבור אחד הבעלים).

למרות רווחי זה דבר טוב, עדיין יש פוטנציאל להוציא את 400,000 $ של רווחים מלאים. אֵיך? אחת מס האסטרטגיה האפשרית היא עבור שני בני הזוג להישאר על הכותרת לאחר הגירושין. זה מקבל את זוג מתגרשים הדרה של $ 500,000, ולא 250,000 $ אם רק אדם אחד נשאר על התואר. הזוג המתגרש היה אפס פוטנציאל רווחי מס על רווח של 400,000 $ לאחר 500,000 $ אי הכללה. אסטרטגיה זו פועלת בגלל חריגה עבור בני זוג מתגרשים בעת הפגישה להשתמש במבחן לקחת את ההדרה. "אתם נחשבים לשימוש ברכוש כביתכם הראשי בכל תקופה שבה: אתם שייכים לכם, ובן / בת זוגכם או בן / בת זוגכם לשעבר רשאים לחיות בה תחת גירושין או כלי הפרדה ומשתמשים בה כביתו המרכזי" את הערות IRS בפרסום 523, מכירת הבית שלך .

תוכניות פרישה: אמנם אין מס בעת העברת הנכסים בתוכנית פרישה, המס יהיה בשל כאשר קרנות מופצים תוכנית הפרישה.

401 (k), 403 (b) ותוכניות פנסיה דומות: תהליך פיצול תוכנית 401 (k) או חשבון פנסיה דומה הוא מה שמכונה צווי יחסי בית מתאימים (QDROs). A QDRO הוא "צו בית משפט המקצה זכויות של עובד עם תוכנית פרישה להעביר חלק או את כל ההטבות למשלם / בת זוג חלופי, הוא נשלח למנהל התוכנית לחלק את התוכנית על פי קריטריונים מסוימים", קרלייל אומר. כיצד חשבון 401 (k) הוא לפצל הוא "פירט QDRO." בפרסום מס '575, הכנסה לקצבה וקצבה, מציין IRS, "בן זוג או בן זוג לשעבר המקבל חלק מההטבות מתכנית פרישה לפי QDRO מדווח על התשלומים המתקבלים כאילו הוא משתתף בתוכנית". בן הזוג לשעבר יהיה אפילו מסוגל לגלגל את חלקו של הכספים של תוכנית הפרישה לתוכנית פרישה אחרת. לדיון מעמיק בצווי ההסמכה המוסמכים, ראו "QDROs דרשו את תשומת לבם של רואי החשבון" מאת ריי נייט ולי קנייט ( Journal of Accountancy , August 2014).

חשבונות פרישה אישיים (IRA): חשבונות IRA ניתנים לפילוג בין בני זוג מתגרשים, "נכסים מתגלגלים בעיקרון ב- IRA של בן זוג אחד, על-פני ה- IRA של אדם אחר", אומרת סוזן קרלייל. בפרסום מס '590, הסדרי פרישה אינדיווידואליים, מס הכנסה קובע, "אם עניין ב- IRA מסורתי מועבר מבן זוגך או מבן זוגך לשעבר באמצעות גירושין או צו תחזוקה נפרד או מסמך בכתב הקשור לצו כאמור, את IRA, החל מיום ההעברה, הוא התייחס כמו IRA שלך.ההעברה היא ללא תשלום. "

ניירות ערך: אין מס על העברת מניות, אג"ח, קרנות נאמנות וניירות ערך אחרים המוחזקים מחוץ לתוכניות פרישה. עם זאת, המס יגיע בעת מכירת ההשקעות. כעניין שמירת רשומות, "אם הנכס מועבר אליך מבן / בת זוגך (או בן זוגך לשעבר, אם ההעברה היא מקרה לגירושין שלך), הבסיס שלך זהה לבסיס המותאם של בן / בת זוגך או בן / בת זוגך, ממש לפני ההעברה ... על המעביר למסור לך את הרשומות הנדרשות לקביעת הבסיס המתואם ותקופת ההחזקה של הנכס במועד ההעברה ", מייעץ למס הכנסה בפרסום מס ' 550, בהכנסות ובהוצאות השקעה.

הרעיון של נכסי מסחר: לפעמים, בני זוג מתגרשים יסחר בנכסים. לדוגמה, בן זוג אחד יכול להעביר את חלקו של הבית בתמורה לחלק מהפרישה של בן הזוג האחר. פשוט להוסיף את כל הנכסים ולחלק אותם במחצית בדרך כלל לא לגרום חלוקה הוגנת של רכוש. במקום זאת, בני הזוג המתגרשים ירצו להקטין את שווי הנכסים לפי המסים הצפויים בעת מכירת הנכסים. במילים אחרות, הניתוח כולל "השוואת דולר לאחר מס עבור כל נכס הנסחר", אומרת קרלייל, "בכל פעם שזה הגיוני והוגן לעשות זאת". על מנת לחלק את הנכסים באופן שווה, אחד מבני הזוג יכול לספק מזומנים כדי להשוות את הערך לאחר מס של ההתנחלות רכוש. "תשלום שוויון נחשב חלק () את התנחלות הנכס ולא חייב במס או deductible", אומר קרלייל.

סוגיות תכנון מס לתמיכה כספית

תמיכה בילדים היא "לעולם לא חייבת במס, לעולם לא לניכוי", אומרת קרלייל.

מזונות , או תמיכה זוגית, הוא חייב את הנמען ואת המס לניכוי עבור האדם משלם. מזונות פירושו משהו ספציפי מאוד למס הכנסה. הנה הדרישות לתשלומים להיחשב כמזונות (ועל כן ניתן לצורכי מס לאדם המשלם ומס לחייב) מפרסום 504, אנשים גרושים או מופרדים:

דמי מזונות

תשלום לבעל / ת זוג על פי צו גירושין או פרידה הוא מזונות אם בני הזוג אינם מגישים שיבה משותפת אחד עם השני וכל הדרישות הבאות מתקיימים.

• התשלום במזומן.
• המכשיר אינו מציין את התשלום כמזונות.
• בני הזוג אינם בני אותו משק בית בעת ביצוע התשלומים. דרישה זו חלה רק אם בני הזוג מופרדים באופן חוקי על פי צו גירושים או תחזוקה נפרדת.
• אין כל אחריות לתשלום כלשהו (במזומן או ברכוש) לאחר מותו של בן הזוג המקבל.
• התשלום אינו מטופל כתמיכה בילדים.

" תמיכה משפחתית חבילות הילד תמיכה זוגית [יחד] כך הסכום הוא חייב במס מלא (ו deductible לחלוטין כדי לשלם)," קרלייל אומר. היא מציינת כי תמיכה משפחתית מושכת במיוחד כאשר אחד מבני הזוג הוא בעל הכנסה גבוהה, ואילו בן הזוג השני הוא בעל הכנסה נמוכה כדי לנצל את ההבדלים בשיעורי המס בין בני הזוג המתגרשים. עם זאת, מזהיר קרלייל, המקבל "מקבל יותר כסף עבור קבלת תמיכה במס", כדי לקחת מסים בחשבון.

תכנון הטבות לביטוח לאומי

גרושים עשויים להיות זכאים לקבל הטבות ביטוח לאומי על בסיס ההכנסה של בן הזוג לשעבר. מינהל הביטוח הלאומי אומר שיש חמישה קריטריונים להיפגש:

• הנישואים נמשכו 10 שנים או יותר;
• בן הזוג לשעבר שלך אינו נשוי;
• בן הזוג לשעבר שלך הוא בן 62 ומעלה;
• ההטבה שבן / בת זוגך לשעבר זכאי לקבל על סמך עבודתו אינה עולה על ההטבה שקיבל על פי עבודתו; ו
• אתה זכאי ביטוח לאומי פרישה או נכות הטבות. (מקור: SSA.gov, הטבות עבור בן הזוג שלך גרושה)

זה מציג הזדמנות תכנונית. זוגות עשויים לרצות לעכב את גירושין שלהם כך שהם נשואים לפחות עשר שנים, כך אחד מבני הזוג יהיה זכאי להטבות הביטוח הלאומי. עם קבלת ההסמכה לגמלאות פרישה או נכות, מקבל הגרוש "את ההטבות הסוציאליות שלו או מחצית מהיתרונות של בן / בת הזוג, לפי הגבוה", מציין קרלייל, נוסף על כך מקבל הטבות כגרוש "אינו משפיע על היתרונות של האחר ," היא מוסיפה.

תכנון לקראת שינויים איך אתה קובץ מסים שלך

"כלל מס '1", אומר קרלייל, "אל תזמין את IRS למסיבה".

באיזה סטטוס תיוק להשתמש?

מעמד הגשת התיקים נקבע ביום האחרון של השנה: 31 בדצמבר. אם אדם נשוי באותו יום, הם נחשבים נשואים במשך כל השנה, והם יכולים לבחור בין נשוי תיוק משותף או נשוי תיוק בנפרד . כלומר, בשנה שבה יגורשו הגרושים, ייחשבו הגרושים ללא נשואים במשך כל השנה אם הם לא נישאו מחדש עד 31 בדצמבר. כך שבשנת גירושין מסתיימת, גרושים ינצלו את הרווקות או ראש מחלקת הגשת התיקים.

יש חריג לכללים הכלליים האלה לגבי מעמד ראש משק הבית . אם אדם עדיין נשוי "מופרד פיזית במשך יותר מ -6 חודשים באותה שנה קלנדרית עם לפחות ילד אחד נתמך בבית" כתלוי, מציין קרלייל, אז אותו אדם יכול להגיש כראש משק הבית. שים לב, כי תקופת החיים בנפרד חייבת לכלול את ששת החודשים האחרונים של השנה.

עבור השנה האחרונה נשוי, בני הזוג יכול להגיש במשותף או להגיש שתי תשואות נפרדות. "נסו להגיש תיוק נשוי במשותף בשנה האחרונה, אלא אם כן יש חששות לגבי הפוטנציאל הפוטנציאלי של בן / בת זוג או פחות מחלוקת על הקצאת הכנסה נפרדת", אומר קרלייל. יש עוד בעיה קרלייל מגלה גם כן. על ידי הגשת תשואות נפרדות, תצטרך לחלק את ההכנסה של כל אדם לדווח על מחזירה נפרדת. במיוחד במדיניות הרכוש הקהילתי, חלוקת ההכנסות יכולה להיות מאוד מוכווני פרטים. "כלל מס '1: אל תזמין את IRS למסיבה", מזהיר קרלייל. חלוקת כל הכנסה של אדם מציגה שכבה נוספת של המורכבות, מה שהופך את ה- IRS לעשות עבודה נוספת כדי לעבד את מחזירה.

מי מקבל את הילדים?

באופן כללי, כל אדם שיש לו משמורת על ילד במשך יותר ממחצית השנה יהיה זכאי לתבוע את הילד כתלות . הסיבה לכך היא שמבחן התושבות (אחד מארבעת הקריטריונים לתבוע ילד כשיר כתלות) מחייב את הילד להתגורר באותו בית במשך יותר ממחצית השנה כאדם הטוען לילד. זה חשוב במיוחד אם אדם רוצה להיות זכאי למעמד הגשת ראש משק הבית, כי מעמד זה גם דורש כי אדם מוסמך (קשור קשר הדוק) מתגוררים עם האדם במשך יותר ממחצית השנה. אם הילד שוכן בדיוק 50% מהמקרים עם כל הורה, אף אחד מהוריו לא יהיה זכאי לתבוע את התלות או את ראש משק הבית. "הדרך לעקיפת הבעיה", אומרת קרלייל, היא שילדה תתגורר עם הורה אחד "לפחות 51% מהמקרים".

מתן התלות לאדם האחר

ההורה שאיתו הילד מתגורר במשך יותר ממחצית השנה עשוי לאפשר להורה האחר לתבוע את הילד כתלות. תהליך זה נקרא לשחרר את הפטור של התלות , והוא נעשה על ידי מילוי טופס 8332 ו לספק את זה להורה השני. דבר זה מאפשר להורה הלא - יהודי לתבוע את הפטור האישי של הילד. באופן כללי, היינו רוצים לתת את הפטור האישי של הילד להורה עם ההכנסה הגבוהה יותר כדי להפיק הטבת מס גדולה יותר מאשר אם ההורה המחזיק תבע את הפטור של הילד. עם זאת, קרלייל מציין כי הערך של פטורים אישי הוא בשלבים עבור בעלי הכנסה גבוהה יותר . יתר על כן, הטבת המס של פטורים אישיים ניתן לבטל לחלוטין על ידי מס מינימלי חלופי . זה עושה את מהלך מסוים פחות אטרקטיבי עבור בעלי הכנסה גבוהה יותר.

אם אתה מסכים לשחרר את הפטור האישי של הילד, הקפד לציית להסכם שלך. חוק של קרלייל # 1 נכנס לשחק כאן גם: "אל תזמין IRS למסיבה." אם מסיבה כלשהי שני ההורים מחליטים לתבוע את אותו ילד כתלוי , מס הכנסה יסתבך כדי לנסות להבין איזה הורה הוא באמת זכאי. אתה יכול למנוע בדיקה כזו IRS ידי דבק ההסדר שלך מוסכם על תביעה התלויים.

יש לקוות, תובנות אלה יעזרו לך לתכנן את המסים שלך כאשר עובר גירושים. התייעץ עם מקצוען המס שלך כדי לראות כיצד טכניקות אלו יכולות לשמש במצב שלך.

סוזן קרלייל היא רואה חשבון מוסמך משפטית המתמחה במשפט משפחתי ומסים בלוס אנג 'לס, קליפורניה.