שיטת העלות, שיטת השווי המאוחד ושיטה מאוחדת

השקעה בשיעור 4 - ניתוח דוח הכנסות

כדי להבין מה הם זכויות המיעוט על דוח הרווח, בואו נסתכל על הדוגמה הבאה. אם חנויות הכלבו המאוחדות, הבעלים של מייסי'ס ובלומינגדייל, רכשו חמישה אחוזים משדרת סאקס החמישית, בע"מ, השכל הישר אומר לנו שהפדרציה תהיה זכאית לחמישה אחוזים מהרווחים של סאקס. איך דיווחו הפדרליסטים על חלקם ברווחי סאקס על הכנסותיהם?

זה תלוי באחוז ההצבעה של החברה הפדרלית בבעלות.

שיטת עלות (אם הפדרציה בבעלות 20% או פחות)

החברה לא תוכל לדווח על חלקה ברווחי סאקס, למעט הדיבידנדים שקיבלה ממניות סאקס. שווי הנכס של ההשקעה ידווח לפי הנמוך מבין עלות או שווי שוק במאזן . מה זה אומר?

אם רכשה הפדרציה 10 מיליון מניות של סאקס במחיר של 5 דולר למניה בעלות כוללת של 50 מיליון דולר, היא תרשום דיבידנדים שהתקבלו מסאקס על דוח הרווח וההפסד, ותוסיף 50 מיליון דולר למאזן בהשקעות. אם סאקס יעלה ל -10 דולר למניה, 10 מיליון המניות יהיו בשווי 100 מיליון דולר (10 דולר למניה, 10 מיליון מניות = 100 מיליון דולר). המאזן יותאם כך שישקף 50 מיליון דולר ברווחים שטרם מומשו, בניכוי הפרשה למס נדחה בגין המסים שיחויבו אם המניות יימכרו .

מאידך, אם המניה תרד ל -2.50 דולר למניה, ובכך תקטין את ההשקעות ל -25 מיליון דולר, הערך המאזני יירשם כך שישקף את ההפסד של נכס מס נדחה שהוקם כדי לשקף את הניכוי שיהיה זמין החברה אם זה היה לקחת את ההפסד על ידי מכירת המניות.

הנקודה היא, ההצהרה הכנסה לעולם לא להראות את חמשת הרווחים השנתי של סאקס השייכים פדרציה. רק דיבידנדים ששולמו על מניות סאקס יוצגו כהכנסה מדיבידנד (שהיא למעשה תוספת לסך כל ההכנסות או המכירות ברוב המקרים). אלא אם כן אתה עמוק לתוך החברה 10-K , אתה לא יכול אפילו להבין כי הכנסות סאקס דיבידנד נכלל בסך ההכנסות כאילו היה שנוצר ממכירות בחנויות של הפדרציה.

שיטת השוויון (אם בבעלות הפדרציה 21-49%)

ברוב המקרים, פדרציה יכלול שורה אחת רשומה על דוח הרווח והפסד שלהם דיווח על חלקם של הרווחים סאקס. לדוגמה, אם סאקס הרוויחה 100 מיליון דולר, ו- Fedated תהיה 30%, הם יכללו שורה על הכנסות של 30 מיליון דולר בהכנסות (30% מ -100 מיליון דולר), גם אם הרווחים האלה מעולם לא שולמו כדיבידנדים (כלומר הם מעולם לא למעשה ראה 30 מיליון דולר).

שיטה מאוחדת (אם בבעלות הפדרציה 50% +)

בשיטה המאוחד תידרש הפדרציה לכלול את כל ההכנסות, ההוצאות, התחייבויות המס והרווחים של סאקס על דוח רווח והפסד . לאחר מכן הוא יכלול כניסה שנוכה את אחוז העסק שלא היה בבעלותו. אם פדראטד תהיה הבעלים של 65% מסאקס, היא תדווח על רווח של 100 מיליון דולר, ואז תכלול את שם המיעוט שהניבו את 35 מיליון הדולר (35%) מהרווחים שלא היו בבעלותה.