שימוש בפטור ממס של בן זוג שנפטר
מה זה ניידות של פטור ממס עיזבון מתכוון?
ניכוי פטור ממס מקרקעין פירושו שאם אחד מבני הזוג מת ולא יעשה שימוש מלא ב -5,000,000 דולר (בשנת 2011, או 5,120,000 $ בשנת 2012, 5,250,000 $ בשנת 2013, 5,340,000 $ בשנת 2014, ו $ 5,430,000 בשנת 2015) פטור ממס הנדל"ן הפדרלי, אזי בן הזוג שנותר בחיים יכול לערוך בחירות כדי לאסוף את הפטור הבלתי מנוצל ולהוסיף אותו לפטור של בן הזוג שנותר בחיים.
איזה רעיון נהדר, נכון? ובכן, יש לזכור כי מבחינה היסטורית את "AB אמון" המערכת נועדה לעשות את מה לעשות את הניידות הבחירות. על פי תוכנית אחזקות של א.ב. טראסט, כאשר בן הזוג הראשון מת, יחולק עירונו לשתי קרנות נאמנות נפרדות, אחת השווה לפטור ממס הקרקעות הפדראלי (זהו "B Trust"), ואחת המחזיקה סכום העולה על הפטור (זהו "נאמנות"). (שים לב כי אם ערך נכסיו של בן הזוג המנוח אינו עולה על הפטור ממס רכוש, אזי רק את "קרן B" יצטרכו להיווצר ולמומן). על ידי חלוקת האחוזה של בן הזוג המנוח לשני חלקים, תוכנית AB Trust מאפשרת את B אמון להעביר מס עיזבון ללא יורשים לאחר מותו של בן הזוג ששרד.
ומכיוון שהשותף ששרד יהיה פטור ממס רכוש, אשר ניתן להחיל על ערך האחוזה שלהם, תוכנית א.ב. אמון תאפשר לזוג הנשוי לעבור על פי שניים פטור ממס הנדל"ן הפדרלית ללא מסים הנדל"ן הפדרלי. (הערה: בכמה מדינות כי לאסוף מס עירוני המדינה נפרדת, "ABC אמון" התכנון הוא הכרחי במקום AB אמון תכנון).
אבל עכשיו, עם כניסתה של הטלטלות של פטור ממס הנדל"ן, זוגות נשואים לא צריך להשתמש AB אמון מתכננים לנצל את שני פטורים מס עיזבון.
דוגמה לניידות
לדוגמה, אם בוב וסאלי נשואים ובוב מת ב -2011 ומשתמש רק ב -3,000,000 דולר מפטור ממס הקרקעות הפדראלי של 5,000,000 דולר, אזי סאלי יכולה לבחור לאסוף את הפטור של בוב בסך 2,000,000 דולר, ולהוסיף אותו לפטור ממס רכוש. בהנחה שסאלי לא השתמשה בשום פטור ממס רכוש של מתנות לכל החיים ועשתה את ניוד הטלטלות, אזי יהיה לסאלי פטור של 7,250,000 דולר ב -2013 (פטור של 2,000,000 דולר שלא נעשה בו שימוש, בתוספת פטור של סאלי בסך 5,250,000 $ = 7,250,000 $ פטור).
כיצד לבצע ניידות ראויה
אז איך סאלי הולך לעשות את הבחירות כדי להשתמש בוב של פטור ממס הנדל"ן? עבור בן זוג ששרד כדי להפוך את הבחירות כדי להשתמש כראוי את הפטור של פטירת מס רכוש המנוצל של בן הזוג, על בן הזוג לשרוד להגיש בזמן מס הכנסה טופס 706 , ארצות הברית ן (ו דור המעבר על דילוג) מס. טופס 706 אמור להימשך או לפני תשעה חודשים לאחר תאריך מותו של בן הזוג שנפטר; עם זאת, הארכה אוטומטית של שישה חודשים ניתן לבקש על ידי הגשת טופס מס הכנסה 4768 , בקשה להארכה של זמן כדי להגיש החזר ו / או שלם ארה"ב (ו-דילוג על דילוג על העברה) מסים, או לפני תאריך היעד עבור טופס 706.
הערה: ב -17 בפברואר 2012, ה- IRS פרסמה את Notice 2012-21 , אשר קובע כי באחוזים מסוימים, בחירת הטלטלות יכולה להיעשות בתוך 15 חודשים לאחר תאריך הפטירה, גם אם בן הזוג שנותר בחיים לא הצליח להגיש טופס 4768 במועד.
מהו העתיד של ניידות של פטור ממס עיזבון?
בעוד שההוראות של TRUIRJCA נקבעו ביום 31 בדצמבר 2012, הוראות ה- ATRA הפכו את הניידות לאופציה קבועה לזוגות נשואים. כמובן, כל דבר שוושינגטון עושה "קבע" הוא קבוע עד אשר יוחלט כי יש לשנותו.