שינויי בסיס לעומת מסים
כללים בסיסיים של כללי בסיס
על פי הוראות חוק הצמיחה הכלכלית והפיוס למסים של 2001 (או "אגטרה"), הפטור ממס הקרקעות הפדראלי גדל בהדרגה, ושיעור מס הנדל"ן ירד בהדרגה עד שנת 2010, נעלמים לחלוטין באותה שנה בלבד. במקום מס הנדל"ן הפדרלי, EGTRRA הציג את "שונה בסיס בסיס הכללים", אשר משפיעים על ההכנסה מס ההשלכות של יורשת רכוש. על פי הכללים המבוססים על בסיס ה- carryover, ניתן להגדיל את בסיס מס ההכנסה של הנכס בירושה ב -1.3 מיליון דולר, בניגוד לגידול בלתי מוגבל בבסיס חוקי מס רכוש. בנוסף, אם הנכס עבר בירושה על ידי בן זוג ששרד (באופן ישיר או באמצעות נכס ריבית מסופק מוסמך (או QTIP)), אז הנכס יכול לקבל תוספת של 3 מיליון דולר צעד למעלה בבסיס.
תחת תנאי TRA 2010, מס עיזבון הוא כלל ברירת המחדל עבור 2010 decedents. אז על מנת היורשים של 2010 כדי לבחור לשנות את בסיס בסיס הכללים מתוך חוקי המס ן, היורשים יצטרכו להגיש טופס מס הכנסה חדש בשם טופס 8939, הקצאה של עלייה בסיס עבור נכס שהתקבל מ דקדנטית .
זוהי החזרת מידע בלבד, להבדיל מתשלום מס, והיא תבוצע בתאריך 17 בינואר 2012 או קודם לכן. לא יינתנו סיומות של זמן להגשת טופס 8939, וטפסים מתוקנים עשויים להיות מוגשים רק בנסיבות מוגבלות. מידע על הרחבות ותיקונים ניתן למצוא בהוראות ובנושא 2011-66.
אילו 2010 עזבונות צריך לבחור ליישם את הכללים הבסיסיים של שינוי מעבר בניגוד לכללי המס עיזבון? באופן כללי, היורשים של אחוזת 2010 אשר יעלה על 5,000,000 $ יהיה צורך להפעיל את המספרים כדי לקבוע אם החלת הכללים שינוי בסיס שינוי לעומת כללי המס הנדל"ן הגיוני שכן תהיה נקודת שבירה שבה זה יהיה הגיוני יותר ליישם האחד במקום השני.
2010 כללי מס רכוש
על פי הוראות TRA 2010, מס הנדל"ן הפדרלי, אשר, כאמור לעיל, היה אמור להיעלם לחלוטין לשנת המס 2010 תחת התנאים של EGTRRA, היה נס לתחייה להחיל רטרואקטיבית בחזרה ל 1 בינואר 2010, עבור כל 2010 אחוזות. תמרוץ זה חוק מס הנדל"ן החדש הוא כי הוא מציע את הפטור הגדול ביותר מס עיזבון אי פעם - 5,000,000 $ - וקטן שיעור המס הנדל"ן אי פעם - 35%. מלבד זאת, היורשים של 2010 decedents אשר בוחרים לעשות שימוש בכללי מס עיזבון במקום לשנות את כללים בסיס carryover יקבלו מלא שלב למעלה על בסיס שלהם בירושה רכוש.
כאמור לעיל, כללי מס הקרקעות הם כללי ברירת המחדל של אחוזות 2010. משמעות הדבר היא כי אם הנדל"ן ברוטו לא יעלה על 5,000,000 $, אז היורשים לא היה צריך לעשות שום דבר וקיבל צעד מלא על בסיס הנכסים בירושה שלהם. אבל אם הנכס עלה על 5,000,000 $ ערך, מותו אירע בין דצמבר 1 ו - 17 דצמבר 2010, ואת היורשים רצה ליישם את כללי המס הנדל"ן במקום לשנות את הכללים בסיס carryover, אז היורשים היו צריכים להגיש האחוזה הפדרלית החזר מס, טופס מס הכנסה 706 , ארצות הברית ן (ו דור המעבר דילוג) מס החזרה , ב או לפני 19 ספטמבר 2011. אבל IRS נוצר בלבול על ידי לא משחררים את הגירסה הסופית של 2010 טופס 706 עד תחילת ספטמבר.
עבור היורשים של 2010 אחוזות כי עלה על 5,000,000 $ ואת המיטיב המנוח שלהם נפטר בין דצמבר 18 ו 31 דצמבר 2010, אם הם רוצים להחיל את מס העיזבון במקום לשנות את הכללים בסיס carryover, אז הם היו צריכים להגיש IRS טופס 706 ב או לפני תשעה חודשים ממועד פטירתו של המנוח, אלא כי כאמור, הטופס לא שוחרר עד תחילת ספטמבר.
מסיבה זו היורשים של 2010 עזבונות אשר צריך להגיש טופס 706 אבל לא יכול לקבל את זה מוכן והגישו על הזמן צריך להגיש טופס מס הכנסה 4768 , בקשה להארכה של זמן כדי להגיש החזר ו / או לשלם ארה"ב (ודור, דילוג על העברה) מסים , על מנת לקבל אוטומטית הארכה של שישה חודשים של זמן להגיש טופס 706 ולשלם כל המסים שעשויים להיגרם.
2010 כללי מס מתנה
בעוד TRA 2010 עשה שינויים משמעותיים הכללים מסים פדרלי הנדל"ן, זה לא השפיע על פטור ממס מתנה לכל החיים, אשר נשאר ב 1,000,000 $. עם זאת, על פי הוראות EGTRRA, שיעור מס מתנה היה אמור להיות מופחת מ 45% בשנת 2009 ל 35% בשנת 2010, ו TRA 2010 לא השפיעו על ירידה זו בשיעור מס מתנה.
עבור אלה שעשו מתנות במס בשנת 2010, הם יצטרכו להגיש טופס מס הכנסה 709 , ארצות הברית מתנה (ו דור המעבר על דילוג) מס , על או לפני 16 אפריל 2012 (מאז אפריל 15 נופל ביום ראשון).