נקודות עיקריות של הוראות מפתח המשפיעות על פרטים
טקסט מלא : HR 2029 on Congress.gov.
השפעות תקציביות משוערות : הפחתת ההכנסות ממיסים פדרליים ב -621.951 מיליארד דולר במשך עשר השנים שבין 2016 ל -2025 (הוועדה המשותפת למיסוי, JCX-143-15, PDF).
הסבר טכני : הוועדה המשותפת למיסוי, JCX-144-15, pdf.
| תקנות מס הכנסה אישיות | ||
| יתרונות | ||
הית היתרונות הטיפול עבור עובדי הממשלה | שינוי | 12/18 ו הולך קדימה |
תחבורה המונית וחנייה הטבות | שוויון קבוע | 2015 ו הולך קדימה |
| הַכנָסָה | ||
ביטול הכנסה לחובות מסופקים | מורחבת עם שינויים | דרך 2016 |
דיבידנדים שנתקבלו על ידי חייזרים שאינם תושבים | קבוע | 2015 ו הולך קדימה |
הדרה על סכומים שהתקבלו במסגרת תוכנית המכללות לעבודה | חָדָשׁ | 2016 |
הוצאה מהכנסה ברוטו של סכומים מסוימים המתקבלים על ידי אנשים כלואים שלא כהלכה | חָדָשׁ | כל שנות המס |
אי הכללה של 100% רווח על מניות עסקיות מסוימות | קבוע | 2015 ו הולך קדימה |
איגודי אקדמיה | מורחב | דרך 2016 |
| ניכויים | ||
תרומות צדקה של הון רווח נדלן למטרות שימור | קבוע | 2015 ו הולך קדימה |
הוצאות מחנכים | קבוע עם שינויים | 2015; שינויים החל מ -2015 |
ביטוח דמי ביטוח משכנתא | מורחב | דרך 2016 |
ניכוי מס מכירה | קבוע | 2015 ו הולך קדימה |
שכר לימוד ודמי ניכוי | מורחב | דרך 2016 |
| נקודות זכות | ||
רכב דלק אלטרנטיבי תדלוק מס רכוש | מורחב | דרך 2016 |
אשראי אמריקאי הזדמנות מס | קבוע עם שינויים | |
אשראי מס לילדים | קבוע עם שינויים | |
אשראי עבור רכב תא דלק | מורחב | דרך 2016 |
מס הכנסה שהופק | קבוע עם שינויים | |
מס חשמלי אופנוע מס | מורחב | דרך 2016 |
מספר זיהוי המעסיק הנדרש עבור זיכוי מס אמריקאי | חָדָשׁ | החל משנת 2016 |
מס רכוש לא-עסקי | מורחב | דרך 2016 |
מניעה של תביעות רטרואקטיביות של הכנסה הכנסה שהורווחו, זיכוי מס הילד, ואת ההזדמנות האמריקאית זיכוי מס | חָדָשׁ | 12/18 ו הולך קדימה |
| תוכניות חסכון מס מועדפות | ||
צדדים IRA הפצות | קבוע | |
הפצות פרישה מוקדמת עבור שליחים חומרים גרעיניים, ארצות הברית הקפיטול המשטרה, משטרת בית המשפט העליון, אבטחה דיפלומטיים סוכנים מיוחדים | שינוי | 2016 |
ביטול דרישה תושבות עבור תוכניות מוסמך ABLE | שינויים | 2015 |
גלגול של סכומי תשלום מסוימים של חברות תעופה | שינוי רטרואקטיבי | 2014 |
Rollovers מותר תוכניות פרישה אחרים לתוך חשבונות פרישה פשוטה | שינוי | 12/18 ו הולך קדימה |
סעיף 529 תוכניות המכללה החסכון | שינויים | 2016 |
| IRS נוהל | ||
מניעת הארכת תקופת גביית מסים לחברי הכוחות המזוינים המאושפזים כתוצאה מפציעות באזור הלחימה | שינוי | כל שנות המס |
נהלים להנפקת מספרי זיהוי אישי של משלמי המסים | חָדָשׁ | 12/18 ו הולך קדימה |
| עונשים על משלמי המסים הפרט | ||
עונשים עקב זיכוי לא ראוי זיכויים | שינויים | 12/18 ו הולך קדימה |
הגבלות על משלמי המסים אשר זיוף זיכויים שגוי בשנה הקודמת | חָדָשׁ | החל משנת 2016 |
| עונשים עבור מקצועני מס | ||
בדיקת נאותות עבור זיכוי מס הילד הזדמנות אמריקאית זיכוי מס אשראי | חָדָשׁ | החל משנת 2016 |
עונש על המכינים בתשלום העוסקים בהתנהגות מכוונת או פזיזה | שינויים | 12/18 ו הולך קדימה |
סיכומים מהירים של הפרט מס הכנסה הוראות
הטבות עובד
היתרון הבריאותי עבור עובדי הממשלה: תוכניות בריאות ותאונות עבור עובדי הממשלה יכולים להשתמש בעמותות המועסקים בהתנדבות כסוג של אמונה רפואית המשלמת החזרים פטורים ממס עבור טיפול רפואי בנוסף לאישורים שהוסמכו על ידי המדינה המחוקקת או נאמנויות שקיבלו מסים, פטור פסקי ממס הכנסה. תקף להחזרים לאחר 18 בדצמבר 2015.
תחבורה המונית וחניה הטבות : לשנת המס 2015 ו הולך קדימה, את הטבות ללא תשלום מירבי ללא תשלום עבור ההובלה ההמונית, carpooling וחניה הטבות הוא capped ב 175 $ לחודש. בעבר, היה פער: עם 100 $ מקסימום לחודש עבור הטבות תחבורה המונית carpooling ו 175 $ מקסימום לחודש עבור הטבות החניה.
אי הכללות הכנסה
ביטול הכנסות חוב לבתי מגורים עיקריים : מורחבת עד שנת 2016 בשינויים.
על פי הוראה זו, משלמי המסים יכול להוציא מהכנסותיהם למטרות מס פדרלי עד 2 מיליון דולר של רכישת חוב על המגורים העיקרי שלהם כי הוא נסלח או משוחרר על ידי המלווה שלהם (כגון דרך הליך עיקול). שינוי: משלמי המסים עדיין יכול להוציא את סליחת החוב לאחר 2016 כל עוד משלם המסים ואת המלווה נכנס הסכם בכתב מחייב לבטל את החוב לא יאוחר מ 31 דצמבר 2016.
הדרה על סכומים שהתקבלו במסגרת תוכנית המכללות לעבודה: החל משנת המס 2016, תלמידים רשאים לא לכלול את תשלומי ההכנסה ברוטו המתקבלים מתוכנית מקיפה ללימודי עבודה של סטודנטים המופעלים על ידי מכללת עבודה. תוכנית העבודה-למידה-שירות חייבת להיות דרושה כדי להיות זכאית לטיפול פטור ממס.
הרחקה מהכנסה ברוטו של סכומים מסוימים שהתקבלו על ידי אנשים כלואים שלא בצדק: סעיף חדש 139F קובע כי הכסף קיבל כי אדם נכלא שלא כדין על פשע שהוא לא ביצע אינו נכלל ממס הכנסה. כדי להיות זכאי, אדם חייב להיות הורשע בעבירה פלילית על פי החוק הפדרלי או המדינה, האדם שירת את כל מאסר שלהם או חלקו, או חנינה, ניתנה חנינה או חנינה כי האדם היה חף מפשע, או שיפוט הפוך או שהתפנה לאחר משפט חדש. ההדרה הינה תחילת שנת המס 2016, והיא רטרואקטיבית לכל שנות המס הקודמות. PathH כולל ויתור מיוחד של 3 שנים נורמלי של חוק הגבלות על החזרים מס המאפשרים לאנשים מושפעים להגיש תשואות מתוקן תביעות החזרים של מס עודף אם התביעה להחזר הוגשה לפני 18 דצמבר 2016.
אי הכללה של 100% רווח על כמה מניות עסקיות קטנות: המורחבת לצמיתות עבור שנות המס 2015 ואילך.
רווחי הון על מניות עסקים קטנים מתאימים בתאגיד C נשללים לחלוטין ממס הכנסה פדרלי אם המשקיע מחזיק במלאי במשך יותר מחמש שנים.
איגרות חוב אקדמיות בתחום המכללה האקדמית: מורחבת לשנים המס 2015 - ו 2016. עד 400 מיליון דולר באקדמיה למוסדות אקדמיים מוסמכים יונפקו בכל שנה.
ניכויים
ניכוי הוצאות מחנכים : PATH עושה שלושה שינויים בניכוי הנ"ל על הוצאות המחנך. ראשית, הוא מרחיב לצמיתות את הניכוי הזה. ניכוי פג בסוף בסוף 2014. ניכוי הוצאות החינוך זמין עבור שנות המס 2015 ו הולך קדימה. שנית, החל בשנת המס 2016, את מגבלת 250 $ על ניכוי זה יהיה צמוד לאינפלציה. כמו כן החל משנת 2016, אנשי חינוך יכולים לנכות קורסי פיתוח מקצועי בנוסף לאספקה בכיתה.
שכר לימוד ושכר לימוד : משועבד לשנים המס 2015 - ו 2016.
ביטוח משכנתא פרמיות ניכוי : המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016. על פי הוראה זו, אנשים יכולים לכלול את העלות של פרמיות ביטוח משכנתא כחלק ניכוי ריבית המשכנתא שלהם.
ניכוי מס מכירה : ניכוי זה מסתיים פג בסוף שנת 2014. PathH מחזיר את ניכוי מס המכירות לשנת המס 2015 ועושה את הניכוי קבע. Itemizers לבחור בין גבוה יותר של המדינה מסים הכנסה מקומית או המדינה שלהם ומסים מקומיים המכירות.
חוק מיוחד לתרומות צדקה של הון רווח נדלן נכס המיועד למטרות שימור: כלל מיוחד זה פג בסוף שנת 2014, ו PATH עכשיו עושה את הכלל הזה קבוע. זה יעיל לשנת המס 2015 ו הולך קדימה. תחת כלל מיוחד זה, משלם המסים מותר לקחת ניכוי עבור צדקה (לפי שווי שוק הוגן, עד 50% מההכנסה הגולמית המתואמת שלהם) על תרומת כל או חלק מקרקעין לצדקה מתאימה למטרות שימור. עודף הערך של התרומה, מעל 50% מההכנסה המותאמת ברוטו, מועבר עד 15 שנים. בהיעדר כלל מיוחד זה, תרומות השימור היו מוגבלות ל -30% מההכנסה ברוטו המתואמת עם תקופת מחזור של 5 שנים.
זיכויי מס
אשראי אמריקאי הזדמנות מס : במקור החלפה זמנית האשראי הופ, האשראי הזדמנות אמריקאית היה אמור לפוג בסוף 2017. PATH מסיר את תאריך התפוגה, מה שהופך את האשראי הזדמנות אמריקאית תכונה קבועה בקוד המס. לא נעשו שינויים אחרים: כיצד מחושב האשראי הזדמנות אמריקאית ומי זכאי להישאר זהה.
מעסיק מספר זיהוי נדרש עבור אמריקאי הזדמנות מס אשראי: אנשים חייבים לכלול את מספר המעסיק מספר הזיהוי של המוסד החינוכי הם השתתפו (אשר מדווח על טופס 1098-T) בעת הטענה האשראי האמריקאי הזדמנות זיכוי. שינוי זה הוא יעיל לשנת המס 2016 ו הולך קדימה.
אשראי מס לילדים : ישנן שתי שיטות לחישוב החלק הניתן להחזר של זיכוי מס הילד. שיטה אחת מודדת הכנסה של אדם מעל 3,000 $ ומכפילה את זה ב -15%. זה 3,000 $ סף היה במקור שינוי זמני בשנים 2009 עד 2017 מתוך סכום סף של 10,000 $. PathH הופך את הסף ל -3,000 דולר, וסכום סף זה אינו צמוד לאינפלציה.
מס הכנסה שנצברו אשראי : PathH עושה שני שינויים בהכנסות הרוויח הכנסה. ראשית, זה הופך קבע את הכנסה גבוהה יותר שהרווחת הכנסה למשפחות עם שלושה או יותר התלויים. (הוראה זו היתה אמורה לפוג בסוף שנת 2017.) שנית, זה הופך את סף הפתיחה גבוה יותר עבור זוגות נשואים הגשת משותפת.
מניעת תביעות רטרואקטיביות של זיכוי הכנסה, זיכוי מס ילדים והזדמנות מס אמריקאית: יעיל להחזרי מס שהוגשו לאחר 18 בדצמבר 2015. אנשים אינם רשאים לתבוע את ה- EITC, CTC או AOTC עבור כל אדם (בין אם הוא תלוי או תלוי ) שיש לו SSN, ITIN, או ATIN שהונפקו לאחר תאריך היעד להגשת ההחזר.
אשראי לא העסק מס רכוש אשראי : המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016. לשנת המס 2016, חלונות, צהרים, דלתות יצטרכו לפגוש Energy Star 6.0 סטנדרטים כדי להעפיל האשראי.
תדלוק ברכב אלטרנטיבי לתדלוק מס רכוש: מורחב לשנים המס 2015 - ו 2016.
אשראי מס אופנוע חשמלי: הוארך למשך שנות המס 2015 - ו 2016. זיכוי מס זה פג בסוף שנת 2013 ולא חודש עבור שנת המס .2014 ההארכה חלה רק על אופנועים חשמליים. זיכוי המס על כלי רכב חשמליים בעלי שלושה גלגלים אינו מתחדש.
אשראי עבור תא דלק רכב: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
חשבונות חיובים מס מועדפים
צדדים IRA הפצות : המורחבת לצמיתות. הוראה זו פג בסוף שנת 2014. PathH מחיה את חלוקת צדקה מתאימה לשנת 2015 ו הולך קדימה. תחת תמריץ זה, אנשים יכולים לתרום לצדקה ישירות מתוך חשבון הפרישה הפרטית המסורתית שלהם (IRA) או Roth IRA. הפצות צדקה מוסמכים אינם נכללים בהכנסה ברוטו, כלומר אנשים אינם כוללים את הערך של הסכום שנתרם כחלק מהכנסתם. באותה מידה, חלוקת הצדקה המוסמכת אינה מדווחת כחלק מהניכויים המפורטים של אדם. הפצות צדקה מוסמך לעשות לספור לקראת הפצות המינימום הנדרש עבור השנה.
הפצות מוקדמות של פרישה עבור שליחים של חומרים גרעיניים, משטרת הקפיטול של ארצות הברית, משטרת בית המשפט העליון והסוכנים המיוחדים לביטחון דיפלומטי: עובדים מסוג זה עשויים לקחת חלוקות מהטבות המוגדרות על ידי הממשלה או מתוכניות פרישה מוגדרות של תרומות מבלי להיות כפופים ל -10% אם העובד מפריד מהשירות לאחר גיל 50. זהו יוצא מן הכלל הכללי שבו אנשים יכולים למשוך מתוכנית פרישה קבוצתית שלהם לאחר שהגיעו לגיל 55 ומפרידים מהשירות. תחילת המס החל משנת 2016.
ביטול דרישה תושבות עבור תוכניות מוסמך ABLE : שני שינויים, יעיל לשנת המס 2015 ו הולך קדימה. (1) PATH מבטלת את הדרישה כי חשבונות ABLE צריך להיות מוגדר באותה מדינה שבה בעל החשבון הוא תושב. (2) PathH מאפשר rollovers מסעיף 529 תוכניות חיסכון המכללה ללא עונש, עד לגבול השנתי על תרומות ABLE. חריגות עודפות נכללות בהכנסה ברוטו של מי שביצע את החלוקה.
גלגול של תשלומי תעופה מסוימים : סוגים מסוימים של הפצות מתוכניות הטבה מוגדרת ששולמו לעובדי חברת התעופה עשויים להיות מגולגלים ללא השלכות מס על ה- IRA המסורתי. רטרואקטיבית לשנת 2014.
רולברס מותרת מתוכניות פרישה אחרות לחשבונות פרישה פשוטים: לאחר הסיום של שתי השנים שלאחר המועד שבו השתתף העובד לראשונה ב - IRA פשוט , העובדים עשויים לגלגל כספים מקבוצות אחרות של תוכניות פרישה קבוצתיות (כגון 401 k) ו IRAs מסורתיים לתוך IRA שלהם פשוט. יעיל עבור rollovers לאחר דצמבר 18, 2015.
סעיף 529 תוכניות לחיסכון המכללה : 3 שינויים. (1) QHEE עבור ציוד מחשבים, ציוד היקפי, תוכנה, גישה לאינטרנט ושירותים נלווים רק אם הציוד, התוכנה או השירותים ישמשו בעיקר את המוטב במהלך השנים שבהן המוטב נרשם במוסד חינוך זכאי. ) 2 (ביטול הכללים הקובעים כי יש לצבור חשבונות לצורך חישוב סכום החלוקה הכלולה בהכנסות משלם המסים. הרווחים מחושבים כעת על בסיס חלוקה לפי חלוקה ולא על בסיס מצטבר. ) 3 (כלל חדש: אם הנהנה המיועדת מקבלת החזר על כל הוצאות ההשכלה הגבוהה, כל חלוקה ששימשה לתשלום ההוצאות החוזרות לא תהיה כפופה למס אם המוטב יחזיר את הסכום המוחזר לתוכנית 529 בתוך 60 יום מיום מקבל את ההחזר. יעיל לשנת המס 2015 ו הולך קדימה.
IRS נוהל
מניעת הארכת תקופת גביית מס עבור חברי הכוחות המזוינים המאושפזים כתוצאה מפציעות אזור קרב: בדרך כלל למס הכנסה יש עשר שנים לגבות מסים מיום ההערכה. זו תקופה של 10 שנים ניתן להרחיב. בפרט, תקופה זו של 10 שנים הוארך לתקופה של זמן אדם הוא על שירות צבאי פעיל באזור לחימה המיועד בתוספת 180 ימים לאחר סיום תפקידם פעיל. הוראה חדשה זו מבהירה כי אם אדם מאושפז כתוצאה מפציעות באזור לחימה, כל תקופת אשפוז מתמשך מעבר לתקופה של שירות פעיל ועוד 180 יום אינה מרחיבה עוד יותר את חוק התיישנות של 10 שנים על גבי אוספים. הוראה זו תקפה באופן רטרואקטיבי ותמשיך.
נהלים חדשים להנפקת מספרי זיהוי נישום אישי: החל מיום 18 בדצמבר 2015.
עונשים על משלמי המסים הפרט
עונשים עקב זיכוי לא ראוי זיכויים: מס הכנסה יכול לכלול כעת את עודף זיכויים החזר על סכום המס שמוצג על התשואה בעת חישוב העונש הקשור לדיוק ואת עונש מרמה. מס הכנסה יכול גם להטיל 20% עונש תביעות שגוי על הכנסה הרוויח הכנסה. שינוי זה יעיל הן הולך קדימה רטרואקטיבית. היא יעילה עבור החזרי מס שהוגשו לאחר 18 בדצמבר 2015 וכן עבור החזרות שהוגשו על או לפני תאריך זה אם תקופת ההתיישנות תקופת ההערכה לא פג. השינוי בעונש התביעות השגוי הינו בתוקף לתביעות שהוגשו לאחר מועד החקיקה.
הגבלות על משלמי המסים אשר טענו זיכויים שלא כדין בשנה הקודמת: אם אדם טוען זיכוי מס הילד, מס הכנסה מאוחר יותר מכחיש את האשראי, ואת טענת משלם המסים על האשראי נקבע להיות עקב הונאה, אז הפרט לא יכול לתבוע את הילד זיכוי מס לעשר השנים הקרובות. עם זאת, אם התביעה של משלם המסים נקבעה להיות עקב התעלמות פזיזה או בכוונה של הכללים, אז הפרט לא יכול לתבוע את זיכוי מס הילד במשך השנתיים הבאות. אותה הגבלה מושם על תביעות הקשורות אמריקן הזדמנות מס אשראי : 10 שנים על הונאה ו 2 שנים על התעלמות פזיזה או מכוונת של הכללים.
עונשים על מקצועני מס
בדיקת נאותות עבור הילד זיכוי מס הזדמנות אמריקאית זיכוי מס אשראי: במאמץ כדי להפחית טענות פסולה, PATH דורש אנשי מקצוע המס לעמוד בדרישות נאותות בעת הכנת מס החזרים שבהם הלקוח הוא טוען את זיכוי מס הילד או את ההזדמנות האמריקאית זיכוי מס . הדרישות - ועונשים - דומים בדיקת נאותות עבור זיכוי מס הכנסה. זה יעיל תחילת שנת המס 2016.
עונש על מכינים בתשלום שעוסקים בהתנהגות מכוונת או פזיזה: העונש הזה עולה ל -5,000 דולר או 75% מההכנסות הנגזרות (או שייגזרו) על ידי המכיין לגבי החזרי מס או תביעות להחזר על המכיין יש מס מאופק בשל התנהגות מכוונת או פזיזה. העונש הגבוה יותר ייכנס לתוקף החל מ -18 בדצמבר 2015. העונש היה גדול מ -1,000 דולר או 50% מההכנסות הנגזרות (או שייגזרו) על ידי המכיין ביחס לתשואת המס. לשון המעטה חייב להיות בשל עמדה בלתי סבירה, אשר כל עמדה כי מכין לא מאמין סביר יותר מאשר לא להיות מתמשכת לגופו, אלא אם כן עמדה זו נחשפת על החזרה או יש סמכות משמעותית לתפקיד. למשרות העומדות בהגדרת מקלט מס או עסקה רשומה או עסקה ניתנת לדיווח, על המכיין להיות בעל אמונה סבירה, כי סביר להניח שהמצב לא יימשך לגופו.
| תקנות מס עסקים | ||
| דיווח על מידע | ||
מועדים להגשת טופס W-2 ו טופס 1099-MISC | שינוי | תחילת 2017 |
נמל בטוח עבור שגיאות מינימום על מחזירה מידע | שינוי | תחילת 2017 |
רק שכר הלימוד ששולם בפועל הוא דיווח על טופס 1098-T | שינוי | החל משנת 2016 |
| הכנסה עסקית | ||
תקופת הכרה של שמונה שנים עבור רווחים ממכירת נכס הולכה הולכה חשמלית | מורחב | דרך 2016 |
הפחתת תקופת ההכרה של תאגיד S עבור מס רווח מובנה | קבוע | |
עסקים שאינם קשורים במס הכנסה של ארגונים פטורים ממס | קבוע | |
| ניכויים עסקיים ופחת | ||
15 שנה עלות קו ישר התאוששות עבור שיפורים החכירה מוסמך, בנייני מסעדה מתאימים ושיפורים, ושיפורים קמעונאיים מתאימים: | קבוע | |
פיחות של 3 שנים בסוסי מרוץ | מורחב | דרך 2016 |
פיחות של 7 שנים עבור מתחמי בידור מוטוריים | מורחב | דרך 2016 |
פחת מואץ עבור נכס עסקי בהזמנות הודיות | מורחב | דרך 2016 |
בסיס התאמה למלאי של S תאגידים תרומות צדקה של רכוש | קבוע | |
פחת בונוס | קבוע עם שינויים | |
פחת בונוס עבור הדור השני דלק מפעל ביו-דלק | מורחב | דרך 2016 |
תרומות צדקה של מלאי מזון | קבוע | |
הייצור המקומי הייצור ניכוי עבור פורטו ריקו | מורחב | דרך 2016 |
הבחירות לניכוי אנרגיה יעילה בניין מסחרי | מורחב | דרך 2016 |
בחירות להוצאה לקולנוע ולטלוויזיה ולהפקות תיאטרון תיאטרוניות | מורחב | דרך 2016 |
בחירת ציוד הבטיחות שלי | מורחב | דרך 2016 |
תמריצי מס אזור העצמה | מורחב | דרך 2016 |
סעיף 179 הוצאות | קבוע עם שינויים | |
| עסקים זיכוי מס | ||
סמואה האמריקאית פיתוח כלכלי אשראי | מורחב | דרך 2016 |
ביודיזל מתחדשת דיזל תמריצים | מורחב | דרך 2016 |
אשראי עבור בתים חדשים וחסכוניים באנרגיה | מורחב | דרך 2016 |
אשראי עבור מתקנים לייצור אנרגיה ממקורות מתחדשים | מורחב | דרך 2016 |
אשראי לייצור מתקני פחם הודיים | מורחב | דרך 2016 |
מעסיקים משכירים לעובדים בשירות פעיל | קבוע עם שינויים | |
מס תעסוקה הודי | מורחב | דרך 2016 |
צוות ההצלה שלי אימון מס אשראי | מורחב | דרך 2016 |
אשראי בשווקים חדשים | מורחב | |
מס אשראי לתחזוקת מסילת רכבת | מורחב | דרך 2016 |
מס אשראי למחקר ופיתוח | קבוע עם שינויים | |
הדור השני דלק ביולוגי מס אשראי | מורחב | דרך 2016 |
זיכוי ממס עבודה | מורחב | |
| מסים | ||
מס ביטוח רפואי | מוּשׁהֶה | לוח שנה 2016 ו 2017 |
| עסקים בינלאומיים | ||
פרטנר F פרט להכנסות מימון פעילות | קבוע | |
טיפול שוטף בתשלומים בין תאגידים זרים בשליטה קשורים על פי כללי חברה כלולה זרים | מורחב | דרך 2019 |
סיכומים מהירים של הוראות מס עסקים
דיווח על מידע עבור עסקים
מועדי הגשת טופס W-2 ו טופס 1099-MISC: טפסים W-2 ו טופס 1099-MISC יש להגיש עד 31 בינואר לאחר סוף השנה הקלנדרית. זהו אותו מועד להגשת הצהרות אלה לעובדים ולמשלמים. עסקים אינם זכאים עוד לתאריך הגשה המורחב (פברואר 28 עבור filers נייר 31 מרס עבור פילרים אלקטרוניים). תאריך יעד זה ייכנס לתוקפו לשנה הקלנדרית 2016.
בנוסף, PathH מורה למס הכנסה שלא לשלם כל זיכוי או החזר הקשור לאשראי במס הכנסה שהורווח או ליתר זיכוי מס הילד לפני ה -15 בפברואר . יש להניח, זה נותן SSA ו- IRS מספיק זמן כדי לעבד את כל W-2 נכנסות ו 1099-MISC טפסים ולהתאים אותם יחזור מס הפרט כדי לאמת זכאות EITC ו ACTC. זה 15 בפברואר תאריך ההתחלה להנפקת החזרים הקשורים EITC ו CTC נכנס לתוקף החל משנת המס 2016 החזרים שהוגשו בשנת לוח השנה 2017.
נמל בטוח עבור טעויות מינימום על מחזירה מידע: החל משנת לוח השנה 2017, עסקים יכולים להסתמך על כלל נמל מבטחים כדי למנוע את העונש על כישלון להגיש מידע נכון לחזור או את העונש על כישלון לספק הצהרה הנכונה. כלל הנמל הבטוח: "החזרת המידע או הודעת המוטב הוגשה בצורה נכונה, אך היא כוללת שגיאת מינימום של הסכום הדרוש כדי לדווח על החזרה או הצהרה כאלה, באופן כללי, טעות של מינימום של סכום בהחזרת המידע או אין צורך לתקן את ההצהרה אם השגיאה עבור כל סכום בודד אינה עולה על $ 100. סף נמוך יותר של $ 25 נקבע עבור טעויות ביחס לדיווח על כמות ניכוי או ניכוי מס במקור "(JCX-144-15, page 124) .
רק שכר הלימוד בפועל הוא שילם הוא דיווח על טופס 1098-T: יעיל עבור לוח שנה 2016 ו הולך קדימה, מוסדות חינוך נדרשים לדווח רק את הסכום המצטבר של שכר לימוד מוסמך והוצאות נלוות כי אדם שילם בפועל במהלך השנה הקלנדרית. בעבר, מוסדות חינוך יכולים לדווח על סכומים ששולמו בפועל או על סכומים שחויבו במהלך השנה.
הכנסה עסקית
תקופת הכרה של 8 שנים ברווחים ממכירת נכס הולכה חשמלית מוסמכת: מורחבת לשנים המס 2015 - ו 2016.
הפחתת תקופת ההכרה של תאגיד S עבור מס רווח מובנה: שינויים קבועים מ 10 שנים ל 5 - שנים תקופת ההכרה שבמסגרתה תאגיד S, תאגיד השקעות מוסדר או נאמנות להשקעה בנדל "ן עשויים להיות כפופים למס חברות על רווחים על רכוש היא החזיקה אם היא בעבר היתה תאגיד C או קיבלה את הנכס מ C- תאגיד.
הכנסות ממס עסקיות בלתי מותנות של ארגונים פטורים ממס: PATH מרחיב באופן קבוע כללים מיוחדים לגבי הכנסות מהשכרה, תמלוגים, קצבאות והכנסות ריבית המתקבלות מחברות בנות שיש להן לפחות 50% בשליטת הארגון הפטור ממס. על פי כלל מיוחד זה, דמי השכירות ותשלומי הכנסה אחרים המתקבלים מחברות מאוחדות בשליטה, העולים על הכללים, עשויים להיות כפופים למס כהכנסה עסקית בלתי קשורה ועשויים להיות כפופים לעונש של 20%. הוראה זו פקעה בסוף שנת 2014, ומוחזרת לשנים 2015 ואילך.
ניכויים עסקיים ופחת
פיחות של 3 שנים לסוסי מרוץ: הוארך בשנים המס 2015 ו -2016.
פיחות של 7 שנים עבור מתחמי בידור מוטוריים: המורחבת לשנים המס 2015 ו 2016.
15 שנה ברציפות עלות התאוששות עבור שיפורים החכירה מוסמך, בנייני מסעדה מתאימים ושיפורים, ושיפורים קמעונאיים מתאימים: מורחבת לצמיתות זמין לשנת המס 2015 ואילך.
תקופות פחת מואצות עבור נכסים עסקיים בשמירות הודיות: מורחבות לשנים המס 2015 - ו 2016. עבור שנת המס 2016, משלמי המסים יכולים לבחור מתוך לוח זמנים זה של פחת מואץ על בסיס מסוג מחלקה.
בסיס התאמה למלאי של תאגידים S עושה תרומות צדקה של רכוש: המורחבת לצמיתות. כאשר תאגיד משנה משנה תורם מזומן או רכוש לצדקה, ערכו של התרומה זורם לבעל 1040 בעל המניות. בעל המניות מקבל את תרומת הצדקה כהפחתה מפורטת ומקטין את הבסיס שלו במניות התאגיד S. הסכום בו מופחת בסיס המניות של תאגיד S הוא חלקו היחסי של בעל המניות בבסיס המתואם של הנכס שנתרם. (כלל זה לגבי התאמת בסיס פג בסוף שנת 2014, ומשוחזר לשנת המס 2015 ואילך).
פחת בונוס: מורחבת עד 2019 עם שינויים. משלמי המסים יכולים לקחת 50% מהציוד המתואם של ציוד ורכוש כפחת נוסף על פי הפיחות הרגיל. PATH משתרע על פחת בונוס עד 2019 עם השינויים הבאים. סכום הפחת בגין הבונוס הינו 50% מהבסיס המתואם לשנים המס 2015, 2015 - ו 2017; 40% לשנת המס 2018; ו 30% לשנת המס 2019. 8,000 $ נוספים של פחת בונוס מותר על מכוניות עבור שנות המס 2015, 2016, 2017; 6,400 דולר נוספים לשנת 2018; ו 4,800 $ נוספים עבור 2019. PATH גם משתרע על 2019 הבחירות כדי להאיץ AMT זיכויים במקום פחת בונוס.
פחת בונוס עבור הדור השני דלק ביו דלק רכוש: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
תרומות צדקה של מלאי מזון: מורחבת לצמיתות. ניכוי זה זמין עבור שנות המס 2015 ואילך. PathH גם עושה שלושה שינויים בכללים מיוחדים לתרומת מלאי מזון לצדקה. ראשית, משלמי המסים העסק יכולים כעת לקחת ניכוי של עד 15% מההכנסה החייבת של העסק (זה היה 10% עבור שנות המס 2014 ואילך). שנית, משלמי המסים רשאים, בנסיבות מסוימות, לטפל בבסיס מלאי המזון שלהם כ 25% - משווי השוק ההוגן של הפריט. שלישית, PATH מציג הנחות שניתן להשתמש בהן בעת הקצאת הערך של פריטי המזון שנתרמו.
הייצור המקומי הייצור ניכוי עבור פורטו ריקו: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
הבחירות לנכות אנרגיה יעילה בניין מסחרי רכוש: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
הבחירות להפקת סרטים והפקות טלוויזיה והפקות תיאטרון תיאטרוני: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016. לשנת המס 2016, הפקות תיאטרליות חיות גם זכאים לכלל מיוחד זה.
בחירות להוצאת ציוד הבטיחות שלי: מורחבת לשנים המס 2015 - ו 2016.
תמריצי מס אזור העצמה: המורחבת לשנים המס 2015 ו -2016.
סעיף 179: מגבלות ההוצאה ל - 2015 ולשנים הבאות נקבעו כעת על גבול מקסימלי של 500,000 דולר לשנה, ומגבלה זו מופחתת אם עלות הנכס המזכה שהועמד לשירות במהלך השנה עולה על 2 מיליון דולר. המגבלה של 500,000 דולר ו -2 מיליון דולר משוקללת לאינפלציה החל משנת המס 2016. PathH גם קובע ארבעה כללים מיוחדים לגבי סעיף 179 ניכוי.
) 1 (שיפורי החזקה מוסמכים, בנייני מסעדה מתאימים ושיפורים ושיפורים קמעונאיים מתאימים זכאים לסעיף 179 טיפול, עם תקרה מיוחדת של 250,000 $.
(2) תוכנת מחשב מדף זכאית לטיפול בסעיף 179.
) 3 (יחידות מיזוג אוויר וחימום זכאיות לסעיף 179 טיפול החל משנת המס 2016.
(4) משלמי המסים רשאי לבטל את סעיף 179 הבחירות שנעשו בעבר ללא הסכמת שירות מס הכנסה.
עסקים זיכוי מס
סמואה האמריקאית פיתוח כלכלי אשראי: המורחבת לשנים המס 2015 ו 2016.
ביודיזל מתחדשת דיזל תמריצים: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
אשראי עבור אנרגיה יעילה בתים חדשים: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
אשראי בגין מתקני ייצור אנרגיה ממקורות מתחדשים: הוארך בשנים המס 2015 - ו 2015, למעט מתקני רוח (אשר פקעו בשנת 2014 ואינו מתחדש).
אשראי לייצור של מתקני פחם הודי: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
מעסיקים שכר אשראי לעובדים שהם בשירות פעיל של שירותי מדים: המורחבת לצמיתות עם שינויים. לעסקים מותר אשראי מס הכנסה שווה ל 20% משכר דיפרנציאלי. שכר דיפרנציאלי הוא ההפרש בין שכר העובד שהמעביד היה משלם לו נשאר העובד לבין סכום השכר שקיבל העובד מהצבא בעת שהוזמן לשירות פעיל. זיכוי מס זה זמין לכל המעסיקים מכל גודל החל משנת 2016. במשך שנים 2015 ומעלה, האשראי מוגבל לעסקים קטנים.
אשראי מס תעסוקה הודי: מורחבת לשנים המס 2015 ו 2016.
צוות ההצלה שלי הכשרה מס אשראי: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
שווקים חדשים מס אשראי: מורחב עד 2019, המאפשר עד 3.5 מיליארד דולר השקעות מוכשר בכל שנה. תקופת ההשתלמות בגין אשראי שאינו מנוצל מורחבת בחמש שנים עד 2024.
מס תחזוקת מסילת הרכבת: מורחבת לשנים המס 2015 - ו 2016.
אשראי מס מחקר ופיתוח: הוארך לצמיתות עם שינויים. עסקים קטנים זכאים יכולים להשתמש אשראי המחקר כדי לקזז הן המס הרגיל שלהם מס מינימלי חלופי החל משנת המס 2016. כמו כן החל משנת 2016, עסקים קטנים יכולים לבחור לתבוע חלק האשראי המחקר שלהם נגד המעסיק שלהם מס ביטוח לאומי.
הדור השני דלק ביולוגי מס אשראי: המורחבת עבור שנות המס 2015 ו 2016.
זיכוי מס עבודה: הורחב עד 2019 עם שינויים. החל בשנת המס 2016, את ההזדמנות עבודה זיכוי מס זמין עבור מעסיקים אשר להעסיק אנשים שהיו מובטלים במשך 27 שבועות או יותר.
מסים
הבלו על מכשיר רפואי: מושעה לשנים לוח השנה 2016 - ו 2017.
הוראות בינלאומיות
פרטנר F למעט חריגה מהכנסות מימון פעילות: פטור לצמיתות מההכנסות הנובעות מפעילות בנקאית, מימון, ניירות ערך, ועסקי ביטוח, מהכנסה הכלולה במס הכנסה של תאגיד זר מבוקר.
טיפול שוטף בתשלומים בין תאגידים זרים בשליטה קשורים על פי כללי החזקה זרים אישיים: מורחבת עד 2019.