המלווה מדווח על ביטול החוב הן ליחיד והן לשירות מס ההכנסה הפנימי באמצעות טופס 1099-C . חוק המס קובע שלוש סעדים לביטול החובות המבוטלים ממסים.
יש חריגה במקרה של חדלות פירעון, במקרים של פשיטת רגל, והדרה חדשה עבור סוגים מסוימים של חוב משכנתא. החרגה משכנתא חשוב במיוחד עבור אנשים שעוברים טרפה , מכירה בחסר או שיש חלק העיקרי שלהם מופחת באמצעות שינוי הלוואה .
בחודש דצמבר 2007, הקונגרס העביר את חוק סליחה משכנתאות החוב הקלה. חוק זה מספק הקלה במס עבור בעלי בתים אשר מאבדים את ביתם באמצעות עיקול או מכירות קצר, או מי מחדש את המשכנתאות שלהם עם סכום הקרן נמוך יותר. החוק מאפשר לאנשים להוציא ממס עד 2 מיליון דולר של חוב משכנתא מסוימים בוטלו על ידי המלווים.
ישנם מספר קריטריונים שצריך לעמוד בהם כדי להיות זכאים לאי הכללה זו. חוב משכנתא בוטל שאינו עומד בקריטריונים אלה עשוי עדיין להיות מחוץ הכללה באמצעות הכללים של חדלות פירעון או פשיטת רגל. אנשים עם הלוואות הון עצמי הביתה או במזומן או חוב קונסולידציה למחזר יצטרכו לעשות קצת הנהלת חשבונות נוספים כדי לוודא שהם יכולים לנצל את מלוא היתרונות של כל החריגים המס החלים עליהם.
חובות בוטלו והכנסה חייבת
בדרך כלל, חוב כי הוא נסלח או בוטל על ידי המלווה נחשב הכנסה חייבת החייב. חוקי המס קובעים שחובות שבוטלו נכללים בהכנסה של אדם ובכפוף למסים. לעניין ההתייחסות, החוק הוא סעיף מס הכנסה פנימי 61 (א) (12). חוק זה קובע כי "הכנסה מפרישת חבות" נכללת בהכנסה ברוטו של אדם לשנה.
חוקי המס גם לפרט נסיבות ספציפיות כאשר אדם לא צריך לשלם מס על חובות בוטלו. אלה נקראים אי הכללות, כלומר הסכום לא ייכלל בהכנסה החייבת של אדם.
יש כמה חריגים זמינים, אבל רק שלושה מהם חלים על מצב של משכנתאות בוטלו. שלושת ההכללות הללו הן עבור:
- החוב בוטל בהליך פשיטת רגל ,
- החוב בוטל כאשר האדם הוא חדל פירעון, ו
- החוב אשר זכאי תחת משכנתא סליחה החוב הקלה חוק.
לכל אחד מהאי הכללות הללו יש מערכת קריטריונים משלהם ונהלי דיווח. עבור אנשים שאיבדו את בתיהם, זה עשוי להיות חיוני כדי לאסוף מסמכים הלוואה המקורי כדי להראות איפה הכסף ההלוואה הוצא.
- לעיון נוסף בחובות שבוטלו באופן כללי, ראה סעיף ביטול החוב בפרסום 908 וסעיף חובות בוטלו בפרסום .17
זכאות תחת משכנתא סליחה חוק הקלה החוב
חוב משכנתא עשוי להיות זכאי להיות נשלל מהכנסות תחת משכנתא מחילה החוב הקלה הקלה. חוק זה קובע כי סוגים מסוימים של חוב משכנתא בוטל יכול להיות מחוץ למסים. זה הדרה חשובה עבור אנשים שביתם כבר foreclosed, או מי מכר את ביתם קצר, או מי מחדש את המשכנתא.
ישנם שני סוגים של חוב משכנתא בקוד המס, רכישת החוב, ואת ההון העצמי הביתה. ההבחנה בין שתי ההשפעות אשר ההדרה עלולה לחול. רכישת חוב הוא חוב אשר ההכנסות שימשו לקנות, לבנות, או לשפר באופן משמעותי מגורים העיקרי. חוב ביתי החוב הוא חוב אשר ההכנסות לא היו רגילים לקנות, לבנות, או לשפר את מגורים.
רכישת החוב יכול להיות נכלל ממס תחת משכנתא סליחה החוב הקלה חוק. החוב הון עצמי הביתה לא יכול להיות נכלל על פי החוק החדש הזה. במקום זאת, החוב העצמי הביתה עשוי להעפיל תחת חדלות פירעון או פשיטת רגל.
יש גם קריטריון אחד נוסף. הבית כנראה שימש הבית הראשי, מה שאומר שזה היה מקום המגורים העיקרי של החייב. כלומר, בתים שני, בתי נופש, נכסי השקעה, או יחידות שכירות לא יהיה זכאי תחת אי הכללה זו.
חובות בוטלו עבור נכסים אלה עשויים להיות זכאים, לעומת זאת, תחת חדלות פירעון או פשיטת רגל.
כמה חוב ניתן להרחיק מס? חוב משכנתא בוטל של עד 2 מיליון דולר (או 1 מיליון דולר נשוי והגשת תשואה נפרדת) ניתן להוציא מהכנסות לשנים 2007 עד 2016. אחרי 2016, אנשים יכולים עדיין להוציא את החוב מחילה המסים שלהם כל עוד החייב והמלווה נכנס להסכם בכתב מחייב לביטול החוב לא יאוחר מיום 31 בדצמבר 2016.
הפרדת רכישת החוב לבין ההון העצמי הביתה
לפני שתוכל לקבוע כיצד משכנתא בוטלה יטופלו למטרות מס, אתה קודם צריך לדעת כמה החוב בוטל שלך נופל לתוך שתי הקטגוריות:
- רכישת חוב
- חוב בית הון
הפרדת אלה שני סוגים של חוב משכנתא יכול להיות קל או מסובך. כמה מסובך התהליך יהיה תלוי אם אתה refinanced משכנתאות שלך.
אם ההלוואות היחידות שלך היו משכנתאות המקורי המשמש לקנות את הבית שלך, אז כל החוב שלך יהיה חוב הרכישה. אתה יכול להוציא עד 2 מיליון דולר בחוב הרכישה תחת משכנתא מחילה החוב הקלה הקלה (או 1 מיליון דולר עבור נשוי הגשת תשואה נפרדת).
עבור הלוואות refinanced, רק את יתרת החוב על רכישת החוב המקורי משכנתאות יספור. אם עשית קונסולידציה חוב refinance, או לקחו את הכסף החוצה, או היה הון הביתה קו אשראי המשמש למטרות אחרות מאשר לרכוש בית, אז זה חלק החוב שלך יהיה חוב הביתה הון. זה הון עצמי הביתה לא יהיה זכאי כחלק אי הכללה של 2 מיליון דולר, אך עשוי להעפיל הדרה תחת חדלות פירעון או פשיטות רגל.
אתה צריך לתעד את כמויות הדולר של רכישה זו ואת ההון העצמי הביתה. נייר עבודה פשוט עשוי להיראות כך:
מחיר הרכישה של הבית: 200,000 $
$ 160,000 (הראשון עבור 80 אחוזים של מחיר הביתה)
$ 40,000 (השני עבור 20 אחוזים של מחיר הביתה)
15,000 $ (קו הון הביתה לתקן גג)
סך כל רכישת החוב עד כה: $ 215,000
Refinanced כל שלוש הלוואות לתוך $ 235,000 הלוואה
יתרת ההלוואות המקוריות לרכישת חוב היתה 200 אלף דולר
איחוד חשבונות אשראי של 35,000 $
סך כל חוב הרכישה: 200,000 $
סך כל ההון העצמי: 35,000 $
אי הכללות חדלות פירעון בגין חובות שבוטלו
חוב הבית הון (לא משמש לקנות, לבנות, או לשפר באופן משמעותי את הבית הראשי) וסוגים אחרים של החוב בוטל, כגון כרטיסי אשראי, עשוי להיות זכאי לטיפול ללא מס תחת ההדרה חדלות פירעון. חדלות פירעון קורה כאשר התחייבויות החוב עולה על שווי השוק ההוגן של נכסי אדם. זה יהיה המקרה עם אנשים רבים שאיבדו את ביתם מאז שווי השוק של הבית נפל מתחת לסכום שהם חייבים על הנכס.
מס הכנסה מסביר את ההדרה חדלות פירעון:
"החייב הוא חדל פירעון כאשר וככל שהתחייבות החייב עולה על ה - FMV [שווי השוק ההוגן] של הנכסים, קובע את התחייבויות החייב ואת ה - FMV של הנכסים מיד לפני ביטול החוב של החייב כדי לקבוע האם החייב הוא חדל פירעון ואת הסכום שבו החייב הוא חדל פירעון.
"למעט החוב ברוטו של החייב הכנסה בוטל כאשר החייב הוא חדל פירעון, אבל רק עד לסכום שבו החייב הוא חדל פירעון, עם זאת, עליך להשתמש בסכום שלא נכלל להפחית תכונות מס מסוימות" (פרסום 908).
סכום ההדרה של חדלות פירעון הוא סכום החוב שבוטל, העולה על שווי השוק ההוגן של הנכסים שלך. נניח משלמי המסים הבעלים של בית עם שווי שוק הוגן של $ 150,000 עם יתרת המשכנתא יוצאת דופן של $ 235,000, לאדם אין נכסים אחרים, רכישת בית החוב של 200,000 $. אדם זה היה מבטל חובות של 85,000 $ (סכום ההלוואה בניכוי שווי השוק ההוגן). מתוך סכום זה, 35,000 $ הוא חוב הון (הסכום לא משמש לקנות את הבית), ואת הסכום הזה יכול להיות נכלל תחת ההפרשה חדלות פרעון. יתרת 50,000 $ של החוב יהיה זכאי אי הכללת המשכנתא. (מותאם מהדוגמה שניתנה בהוראות טופס 982 , עמוד 4, כלל הזמנה).
אי הכללת פשיטת רגל עבור חובות בוטלו
ניתן לבטל את החובות המבוטלים מההכנסה החייבתית אם החובות נסלחים במסגרת הליך פשיטת רגל.
כדי להיות זכאי לטיפול ללא מס, משלם המסים יהיה צורך להגיש בקשה לפשיטת רגל והחובות בוטלו על פי צו של בית המשפט פשיטת רגל . עבור משלמי המסים מתמודד עם עיקולים או מכירות קצר, זה עשוי להיות יתרון יותר לנצל את אי הכללת המשכנתא עבור רכישת החוב ואת ההדרה חדלות פירעון עבור הון עצמי הביתה סוגים אחרים של החוב בוטל לפני בהתחשב במקרה פשיטת רגל.
הגשת בקשה לפשיטת רגל יכולה ליצור מספר השלכות מס, כך לפרטים נוספים ראה את פרסום 908, מדריך מס פשיטת רגל באתר האינטרנט של מס הכנסה.
דיווח על חובות בוטלו על החזר מס
חובות בוטלו על ידי משאיל מדווחים על החזרת המס שלך. איך זה דיווח תלוי אם אתה זכאי עבור כל החריגים.
המלווה יגיש טופס 1099-C הן למס הכנסה והן לאדם שחובו בוטל או נסלח. המסמך מדווח על סכום החוב שבוטל. סכום החוב המבוטל מוצג בתיבה 2 של הטופס. עבור אנשים אשר ויתרו על ביתם ב-מכירה קצר, עיקול, או תהליך הסדר נוסף, הסכום המוצג הוא על קרן ההלוואה אשר נותרה ללא תשלום לאחר ההסדר. תיאור החוב מוצג בתיבה 5, כגון כתובת הנכס שאליו היתה ההלוואה. תיבה 7 של הטופס תדווח על שווי השוק ההוגן של הנכס. במצב עיקול, מחיר ההצעה ברוטו ממכירת העיקולים יוצג כערך השוק ההוגן.
בצע את השלבים הבאים כדי לדווח על חובות שהבוטלו בהחזר המס שלך:
- דווח על כל החובות שבוטלו שלא נכללו בטופס 1040.
- אם אתה זכאי להוציא חלק או את כל החוב על פי חוק מסירות משכנתאות החוב הקלה, אי הכללות חדלות פירעון, או אי הכללת פשיטת רגל, אז תצטרך למלא טופס 982 (PDF, 5 עמודים כולל הוראות).
- בטופס 982, ציין באיזו חריגה חל עליך על ידי סימון התיבה המתאימה על שורה 1. אם יותר ויותר חריגה חל, ולאחר מכן להכין טופס 982 עבור כל אי הכללה. תוכל גם לציין את סכום החוב להיות מחוץ מס על קו 2.
- עבור חדלות פירעון ופשיטת רגל, תצטרך גם לבצע התאמות לנתוני מס אחרים. לפרטים ראה סעיף בדבר הקטנת מאפייני המס בפרסום 908.
- אם שמרת את הבית שלך מחדש את המשכנתא שלך עבור יתרת המשכנתא נמוכה יותר, תצטרך לבדוק את התיבה עבור קו 1e, לדווח על הסכום בשורה 2, ולדווח על אותו סכום על קו 10b. אתה גם להפחית את בסיס העלות שלך בבית על ידי אותו סכום כמו על קו 10b.
מידע נוסף על חובות בוטל סליחה משכנתא
הנה אוסף של משאבים משירות מס הכנסה פנימי לגבי חובות בוטלו חוק סעד משכנתאות החוב הקלה.
- חובות בוטלו, עיקולים, החזרות, ונטישות (פרסום 4681, זמין גם כ- PDF )
- טופס 982, הפחתת תכונות מס עקב פריקת חבות (pdf, כולל הוראות)
- עיקול הבית ביטול חובות
- האם יש לי ביטול הכנסה על החוב שלי מגורים אישי? (עוזר מס אינטראקטיבי)
- מדריך מס פשיטת רגל (פרסום 908)