למד על אופציות תמריץ תמריץ

מצא טופס 3291 וכיצד עובד מעניק ISO מס

אופציות תמריץ הן סוג של פיצוי לעובדים בצורה של מלאי ולא במזומן. עם אופציית תמריץ (ISO) מעניק המעביד לעובד אופציה לרכישת מניות בתאגיד המעביד, או בהורה או בתאגיד, במחיר קבוע מראש, הנקרא מחיר המימוש או מחיר המימוש. מלאי ניתן לרכוש במחיר המימוש ברגע אופציות אופציה (הופך להיות זמין למימוש).

מחירי השביתה נקבעים בעת הענקת האופציות, אך האופציות בדרך כלל מבשילות על פני תקופה של זמן. אם המניה עולה ערך, ISO מספק לעובדים את היכולת לרכוש מלאי בעתיד במחיר השביתה נעול בעבר. הנחה זו במחיר הרכישה של המניה נקרא התפשטות. ISO מסים בשתי דרכים: על התפשטות ועל כל עלייה (או ירידה) בערך המניות כאשר נמכר או אחרת מסולק. ההכנסות מ - ISO מס על מס הכנסה רגיל ועל מס מינימלי חלופי, אך אינן חייבות במס למטרות ביטוח לאומי ו - Medicare.

כדי לחשב את הטיפול במס של ISO, עליך לדעת:

• תאריך המענק: התאריך שבו הוענקו ISOOS לעובד
• מחיר שביתה: עלות לרכוש נתח של המניה
• תאריך המימוש: המועד שבו מימשת את האופציה שלך ורכשת מניות
• מחיר המכירה: הסכום ברוטו קיבל ממכירת המניות

• תאריך המכירה: התאריך בו נמכרה המלאי.

כיצד מסים את ה- ISO תלוי איך ומתי המלאי מסולק. חלוקת מלאי היא בדרך כלל כאשר העובד מוכר את המניה, אבל זה יכול לכלול גם העברת המניות לאדם אחר או מתן המניות לצדקה.

מימושים מתאימים של אופציות למניות תמריץ

אימוץ מקובל של ISO פשוט פירושו שהמלאי, שנרכש באמצעות אופציית מניות תמריץ, סולק יותר משנתיים ממועד ההענקה ויותר משנה לאחר העברת המלאי לעובד (בדרך כלל מועד המימוש).

קיימים קריטריונים נוספים: משלם המסים חייב להיות מועסק ללא הרף על ידי המעסיק המעניק את ISO מיום ההענקה עד 3 חודשים לפני מועד המימוש.

הטבת מס על מימוש אופציות תמריצים

מימוש ISO מטופל כהכנסה אך ורק לצורך חישוב מס מינימלי חלופי (AMT) , אך מתעלמים ממנו לצורך חישוב מס ההכנסה הפדרלי הרגיל. הפער בין שווי השוק ההוגן של המניה לבין מחיר המימוש של האופציה נכלל כהכנסה למטרות AMT. שווי השוק ההוגן נמדד במועד שבו המניה ניתנת להעברה לראשונה או כאשר זכותך למלאי אינה כפופה עוד לסיכון משמעותי לחילוט. הכללה זו של מרווח ה- ISO בהכנסות AMT מופעלת רק אם תמשיך להחזיק במלאי בסוף אותה השנה שבה מימשת את האופציה. אם המניה נמכרת בתוך אותה שנה כמו פעילות גופנית, אז התפשטות לא צריך להיכלל הכנסות AMT שלך.

טיפול במס במסלולים מתאימים של אופציות למניע

ניכוי מס במקור של ISO מתחייב כהון הון בשיעורי מס רווחי הון לטווח ארוך על ההפרש שבין מחיר המכירה לבין עלות האופציה.

טיפול במס על פיטורים של אופציות למניע

פסילה או אי - התאמה של מניות ISO הינה כל נטייה אחרת שאינה מזכה. פסילה של מסגרות ISO מותרת בשתי דרכים: יהיו הכנסות פיצויים (בכפוף לשיעורי הכנסה רגילים) ורווח או הפסד הון (בכפוף לשיעורי רווחי הון לטווח קצר או לטווח ארוך).

סכום הפיצויים נקבע כדלקמן:

• אם אתה מוכר את ה- ISO ברווח, אזי הפיצוי שלך הוא הפיצול בין שווי השוק ההוגן של המניה כאשר מימשת את האופציה ואת מחיר המימוש של האופציה.
• כל רווח מעל הכנסות פיצוי הוא רווח הון.
• אם אתה מוכר את מניות ISO בהפסד, הסכום כולו הוא הפסד הון ואין הכנסות פיצוי לדווח.

ניכוי מסים משוערים

להיות מודע לכך המעסיקים אינם נדרשים לנכות מס על מימוש או מכירת אופציות תמריץ. בהתאם לכך, אנשים אשר מימשו אך טרם מכרו מניות ISO בסוף השנה, עשויים להיות כרוכים בהתחייבות מס מינימלית חלופית. ואנשים שמוכרים מניות ISO עשויים להיות בעלי התחייבויות מס משמעותיות שלא שולמו בעד ניכוי משכורות. משלמי המסים צריכים לשלוח תשלומים של מס מוערך כדי למנוע איזון בשל החזרת המס שלהם. ייתכן שתרצה גם להגדיל את סכום הניכוי במקום ביצוע תשלומים משוערים.

אופציות תמריץ מדווחות בטופס 1040 בדרכים שונות. אופן הדיווח על אופציות תמריץ (ISO) תלוי בסוג ההתאמה. קיימים שלושה תרחישים אפשריים לדיווח מס:

הדיווח על מימוש אופציות למניות תמריץ והמניות אינו נמכר באותה שנה

להגדיל את ההכנסות AMT שלך על ידי הפער בין שווי השוק ההוגן של המניות לבין מחיר המימוש. זה יכול להיות מחושב באמצעות נתונים שנמצאו על טופס 3921 המסופק על ידי המעסיק שלך. ראשית, מצא את שווי השוק ההוגן של המניות שלא נמכרו (טופס 3921 תיבת 4 מוכפל בתיבה 5), ולאחר מכן להפחית את העלות של מניות אלה (טופס 3921 תיבת 3 מוכפל בתיבה 5). התוצאה היא התפשטות, והיא מדווחת על טופס 6251 קו 14.

בגלל שאתה מכיר הכנסה למטרות AMT, יהיה לך בסיס עלות שונה באותן מניות עבור AMT מאשר למטרות מס הכנסה קבוע. בהתאם לכך, אתה צריך לעקוב אחר זה בסיס עלות AMT שונים לעיון בעתיד. למטרות מס רגיל, בסיס העלות של מניות ISO הוא המחיר ששילמת (מחיר המימוש או מחיר המימוש). למטרות AMT, בסיס העלות שלך הוא מחיר המימוש בתוספת התאמת AMT (הסכום המדווח בטופס טופס 6251 14).

דיווח על השלמה מתאימה של מניות ISO

דווח על רווח על לוח D שלך טופס 8949. תוכל לדווח על ההכנסות ברוטו מהמכירה, אשר ידווח על ידי הברוקר שלך בטופס 1099-B. בנוסף, תדווח על בסיס העלות הרגילה שלך (מחיר המימוש או מחיר השביתה, שנמצא בטופס 3921). תוכלו גם למלא את לוח D נפרד טופס 8949 כדי לחשב את ההון רווח או הפסד למטרות AMT. בלוח זמנים נפרד זה תדווח על הכנסות ברוטו מהמכירה ועל בסיס עלות AMT (מחיר מימוש בתוספת כל התאמת AMT קודמת). בטופס 6251, תדווח על התאמה שלילית על קו 17 כדי לשקף את ההבדל הרווח או הפסד בין הרגיל חישובים רווח AMT. לפרטים נוספים, עיין בהוראות טופס 6251.

דיווח על פסילה של מניות ISO

ההכנסה לפיצויים מדווחת כשכר בטופס 1040 בשורה 7, וכל רווח או הפסד הון מדווחים על לוח ד 'וטופס 8949. ייתכן שתשלומי הפיצויים ייכללו בשכר טופס W-2 והצהרת המס של המעסיק שלך בסכום המוצג על תיבת 1. מעסיקים מסוימים יספק ניתוח מפורט של תיבת שלך 1 כמויות בחלק העליון של W-2 שלך. אם ההכנסה פיצוי כבר נכלל על W-2 שלך, אז פשוט לדווח על השכר שלך טופס W-2 תיבת 1 על טופס 1040 שורה 7. אם את הפיצוי הכנסה לא נכלל כבר על W-2 שלך, ואז לחשב את הפיצוי הכנסה, ולכלול את הסכום הזה כמו שכר על קו 7, בנוסף הסכומים שלך טופס W-2. על לוח D שלך ואת טופס 8949, תוכל לדווח על ההכנסות ברוטו מהמכירה (המוצגת בטופס 1099-B מן הברוקר שלך) ואת בסיס העלות שלך במניות. עבור פסילת הנטייה של מניות ISO, בסיס העלות שלך יהיה מחיר המימוש (שנמצא בטופס 3921) בתוספת הכנסות פיצוי שדווחו כשכר. אם מכרת את המניות ISO בשנה אחרת מאשר השנה שבה מימש את ISO, יהיה לך בסיס עלות AMT נפרד, כך תוכל לנצל את לוח D נפרד טופס 8949 לדווח על רווח AMT שונים ואתה השתמש בטופס 6251 כדי לדווח על התאמה שלילית עבור ההפרש בין רווח ה- AMT לבין רווח ההון הרגיל.

טופס 3921 הינו טופס מס המשמש להעסקת עובדים במידע המתייחס לאופציות תמריץ שבוצעו במהלך השנה. מעסיקים מספקים מקרה אחד של טופס 3921 עבור כל מימוש של אופציות תמריץ שהתרחשו במהלך השנה הקלנדרית. עובדים שהיו להם שני תרגילים או יותר עשויים לקבל מספר טפסים 3921 או לקבל הצהרה מאוחדת המציגה את כל התרגילים.

העיצוב של מסמך מס זה עשוי להשתנות, אך הוא יכיל את הפרטים הבאים:

• הזהות של החברה שהעבירה מניות במסגרת תוכנית אופציות תמריצים,
• זהות העובד המפעיל את אופציית המניע,
• מועד הענקת האופציה למניע,
• במועד מימוש האופציה למניע,
• מחיר מימוש למניה,
• שווי שוק הוגן למניה במועד המימוש,
• מספר המניות שנרכשו,

ניתן להשתמש במידע זה כדי לחשב את בסיס העלות שלך במניות, כדי לחשב את סכום ההכנסה שיש לדווח עליו עבור המס המינימלי החלופי, ולחשב את סכום ההכנסה לפיצויים בגין פסילה, ולזהות את ההתחלה תום תקופת ההחזקה המיוחדת להעפיל לטיפול מס מועדף.

זיהוי תקופת ההחזקה המזכה

אופציות למניות תמורה יש תקופת החזקה מיוחדת כדי להיות זכאים לטיפול במס רווח הון.

תקופת ההחזקה הינה שנתיים מיום ההענקה ושנה לאחר העברת המלאי לעובד. טופס 3921 מציג את תאריך ההענקה בתיבה 1 ומציג את תאריך ההעברה או את תאריך המימוש בתיבה 2. הוסף שנתיים לתאריך בתיבה 1 והוסף שנה אחת לתאריך בתיבה 2.

אם אתה מוכר את מניות ה- ISO שלך לאחר המועד המוקדם, תהיה לך השלכה מתאימה וכל רווח או הפסד יהיה כולו רווח הון או הפסד שיוטל על בסיס שיעורי רווחי הון לטווח ארוך.

אם אתה מוכר את מניות ה- ISO שלך בכל עת לפני או במועד זה, אזי תהיה לך פסילה, וההכנסה מהמכירה תחויב באופן חלקי כהכנסה לפיצויים בשיעורי המס הרגילים ובחלקה כרווח או הפסד הון.

חישוב הכנסה עבור מס מינימלי חלופי על פעילות גופנית של ISO

אם אתה מפעיל אופציה תמריץ ולא למכור את המניות לפני סוף השנה הקלנדרית, תוכל לדווח על הכנסות נוספות עבור מס מינימלי חלופי (AMT). הסכום הכלול למטרות AMT הוא ההפרש בין שווי השוק ההוגן של המניה לבין עלות אופציית המניע. שווי השוק ההוגן למניה מוצג בתיבה 4. עלות האופציה למניות תמריץ, או מחיר המימוש, מוצגת בתיבה 3. מספר המניות שנרכשו מוצג בתיבה 5. כדי למצוא את הסכום שיכלול כהכנסה למטרות AMT, להכפיל את הסכום בתיבה 4 על ידי כמות המניות שלא נמכרו (בדרך כלל כפי שדווח בתיבה 5), וממוצר זה מחסור מחיר המימוש (תיבה 3) מוכפל במספר המניות שלא נמכרו (בדרך כלל כמות זהה מוצג בתיבה 5). דווח על סכום זה בטופס 6251, שורה 14.

חישוב בסיס עלות למס רגיל

בסיס עלות המניות שנרכשו באמצעות אופציית תמריץ הינו מחיר המימוש, המוצג בתיבה 3.

בסיס העלות שלך עבור כל המניות הוא לפיכך הסכום בתיבה 3 מוכפל במספר המניות שמוצג בתיבה 5. נתון זה ישמש על לוח D ו טופס 8949.

חישוב בסיס עלות עבור AMT

מניות מימוש בשנה אחת ונמכרו בשנה שלאחר מכן יש שני בסיסי עלות: אחד למטרות מס רגיל ואחד למטרות AMT. בסיס עלות AMT הוא בסיס המס הרגיל בתוספת סכום הכללת הכנסה AMT. נתון זה ישמש על לוח D נפרד טופס 8949 לחישובים AMT.

חישוב פיצוי הכנסה סכום על פינוי

אם מניות אופציות למניות תמורה נמכרות במהלך תקופת החזקה פסולה, אזי חלק מהרווח שלך חייב במס כשכר כפוף למסים על הכנסה רגילה, והיתרה או הרווח הנותרים חייבים במס כ רווחי הון. הסכום שייכלל כהכנסה לפיצויים, ונכלל בדרך כלל בתבנית W-2, הוא הפער בין שווי השוק ההוגן של המניה בעת מימוש האופציה לבין מחיר המימוש.

כדי למצוא זאת, להכפיל את שווי השוק ההוגן למניה (תיבה 4) על ידי מספר המניות שנמכרו (בדרך כלל אותו סכום בתיבה 5), וממוצר זה מחסור מחיר המימוש (תיבה 3) מוכפל במספר המניות שנמכרו ( בדרך כלל אותו סכום שמוצג בתיבה 5). סכום ההכנסה לפיצוי זה נכלל בדרך כלל בטופס W-2 שברשותך, אם הוא אינו נכלל ב- W-2, אזי הוסף סכום זה לשכר נוסף בטופס 1040.

חישוב בסיס עלות מתואמת על פינוי פסילה

התחל עם בסיס העלות שלך, ולהוסיף כל סכום של פיצוי. השתמש בסיס עלות בסיס מותאם זה לדיווח על רווח הון או הפסד על לוח ד 'וטופס 8949.