מאמר זה דן בדרישות הדיווח העצמי של משלמי המסים בארה"ב תחת FATCA.
מה נחשב כנכס פיננסי זר
נכסים פיננסיים זרים, או "נכסים פיננסיים זרים מוגדרים" כפי שמקושר להם IRS, כוללים:
- חשבונות כספיים המתוחזקים במוסדות פיננסיים מחוץ לארה"ב, כגון חשבונות בנק, חשבונות השקעה וקרנות נאמנות;
- מניות, אגרות חוב או ניירות ערך אחרים שהונפקו על ידי אדם שאינו אמריקאי ואינו מוחזק באמצעות חשבון השקעה;
- כל עניין בישות זרה, כגון תאגיד זר, שותפות זרה או נאמנות זרה;
- כל מכשיר פיננסי או חוזה שיש לו מנפיק או צד נגדי שאינו אדם אמריקאי.
השקעות זרות המוחזקות באמצעות חשבונות השקעה בארה"ב אינן מדווחות בטופס 8938.
מי נדרש טופס הקובץ
מבחינה טכנית כל משלם המסים האמריקאי מושפעים על ידי FATCA. אבל לעת עתה, ה- IRS דורש רק משלמי המסים לדווח על הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם.
ההנחיות של מס הכנסה עבור טופס 8938 מתייחסים "אנשים ספציפיים" ו להתוות בעת הדיווח נדרש. "הפרטים המפורטים" הבאים עשויים להידרש להגיש טופס 8938: אזרחי ארה"ב, חייזרים תושבי חוץ, חייזרים שאינם תושבים אשר בוחרים להתייחס אליהם כאילו היו תושבי חוץ, וכן תושבי חוץ תושבי המתגוררים בסמואה האמריקאית או פורטו ריקו.
(לפרטים נוספים, ראה האם אני צריך טופס טופס 8938, "הצהרת הנכסים הפיננסיים הזרים המפורטים" באתר האינטרנט של IRS.gov).
דיווח על סף טופס 8938
משלמי המסים יצטרכו לעקוב אחר שני מדדים של שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם: הערך המרבי של הנכס בכל עת במהלך השנה וערך הנכס בסוף שנת המס. משלמי המסים יקבלו את הסכום של כל הערכים המקסימליים ואת הסכום של כל סוף השנה ערכים. סכומים אלה משמשים לאחר מכן כדי לקבוע אם ערך הנכסים עולה על סף הדיווח. אם כן, משלמי המסים יצטרכו לדווח על כל הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם למס הכנסה. אם הספים אינם מתקיימים, משלמי המסים אינם נדרשים להגיש טופס 8938.
מס הכנסה קבע ספים שונים עבור סוגים שונים של משלמי המסים, כדלקמן:
- לא נשוי הפרט המתגוררים בארצות הברית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם הוא גדול מ 50,000 $ ביום האחרון של השנה או יותר מ 75,000 $ בכל עת במהלך השנה.
- אנשים נשואים הגישו יחד ומתגוררים בארצות הברית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 100,000 $ ביום האחרון של השנה או יותר מ 150,000 $ בכל עת במהלך השנה.
- אנשים נשואים המתגוררים בנפרד ומתגוררים בארצות הברית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 50,000 דולר ביום האחרון של השנה או מעל 75,000 $ בכל עת במהלך השנה.
- לא נשואים המתגוררים מחוץ לארצות הברית ומספקים את התיקים בתום לב או נוכחות פיזית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 200,000 $ ביום האחרון של השנה או יותר מ 300,000 $ בכל עת במהלך השנה.
- בני זוג נשואים המתגוררים במשותף מחוץ לארצות הברית ומספקים את התובעים בתום לב או נוכחות פיזית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם גדול מ 400,000 $ ביום האחרון של השנה או יותר מ 600,000 $ בכל במהלך השנה.
- אנשים נשואים המתגוררים בנפרד ומתגוררים מחוץ לארצות הברית ומספקים את התובעים בתום לב או נוכחות פיזית נדרשים להגיש טופס 8938 אם שווי השוק של הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם עולה על 200,000 $ ביום האחרון של השנה או מעל $ 300,000 ב בכל עת במהלך השנה.
(עיין גם בהוראות טופס 8938, סעיף על מי חייב קובץ).
כיצד ערך נכסים זרים
נכסים פיננסיים זרים נמדדים לפי שווי שוק הוגן במטבע שבו נקוב הנכס. משלמי המסים יצטרכו לדעת הן את שווי השוק הגבוה ביותר עבור אותו נכס בכל עת במהלך השנה ואת שווי השוק ההוגן ביום האחרון של השנה. אלה ערכי השוק מומרים אז דולר ארה"ב באמצעות שער החליפין של מטבע ביום האחרון של השנה. משלמי המסים צריכים להשתמש שערי חליפין המטבע פורסמו על ידי משרד האוצר של ניהול פיננסי שירות. אם דף אינטרנט זה אינו מפרט את המטבע הדרוש, משלמי המסים יכולים להשתמש במסדי נתונים אחרים למסחר במט"ח. משלמי המסים יצטרכו לציין את מטבע החוץ, את שער החליפין המשמש ואת המקור של מידע שער החליפין, אם לא אלה שפורסמו בשירות ניהול פיננסי.
מתי להגיש טופס 8938
טופס 8938 הוגשה עם טופס 1040 החזר מס. הגשת הארכה גם מרחיב את הזמן להגיש טופס 8938.
מבנה הטופס 8938
טופס 8938 מפרט את כל המידע שיש לדווח למס הכנסה. טופס 8938 מורכב מארבעה חלקים:
חלק א 'הוא עבור חשבונות כספיים, כגון פיקדון או חשבון משמורת עם גוף מוסדי.
החלק השני הוא עבור סוגים אחרים של נכסים פיננסיים, כגון מניות, אג"ח ומכשירים פיננסיים אחרים.
לטופס 8938 יש מקום לנכס אחד בלבד בחלק א 'ובנכס אחד בחלק השני. משלמי המסים עשויים להשתמש במספר רב של טפסים 8938 לפי הצורך כדי לדווח על הנכסים הפיננסיים הזרים שלהם.
חלק ג 'הוא סיכום המציג היכן ההכנסות מהנכסים הפיננסיים הזרים מדווחים במקום אחר על תשואת המס.
חלק ד 'הוא סיכום לסוגים מסוימים של נכסים פיננסיים, למעט הדיווח על טופס 8938 משום שמידע זה מדווח במקום אחר על החזרת המס.
איך טופס 8938 מתייחס לדוח חשבון הבנק הזר
טופס 8938 דומה מאוד לגרסאות ישנות יותר של דוח חשבון הבנק הזר (FBAR). אבל טופס 8938 מבקש פרטים רבים יותר ומשרת מטרה שונה מאשר FBAR. מטרת טופס 8938 היא להקל על ציות לחוק הכנסה פנימית (FATCA) והוא חלק מהחזר המס, ונחשב למידע החזר מס חסוי. מטרת FBAR הוא ציות לחוק סודיות הבנק, אינו חלק החזר המס, ולא נחשב מידע החזר מס חסוי. FBARs יכולים להיות משותפים בין סוכנויות ממשלתיות משמשים בעיקר על ידי משרד האוצר של עבירות פיננסיות אכיפה רשת לעקוב וללחום הלבנת הון בינלאומי. טופס 8938 נועד להיות בשימוש על ידי מס הכנסה פנימי למאבק התחמקות ממס בינלאומי.
כמו כן, טופס 8938 מבקש מידע על נכסים זרים, הכולל חשבונות זרים המחזיקים נכסים, בעוד FBAR מבקש מידע רק על חשבונות זרים.
משלמי המסים שיש להם דרישה להגיש טופס 8938 כנראה גם יש חובה לדווח באופן משמעותי את אותו מידע על FBAR, אשר הוגשה בנפרד עם משרד האוצר. FBAR נדרש אם כל אדם בארה"ב (כולל תאגידים וגופים אחרים) יש לפחות 10,000 $ המוחזקים בחשבונות זרים בכל עת במהלך השנה. עם זאת, סוגי החשבונות הכספיים שדווחו על FBAR שונים במקצת בין סוגי החשבונות שדווחו על טופס 8938.
למס הכנסה יש גם תרשים עם השוואה מפורטת של טופס 8938 ו FBAR דרישות.
עונשים המתייחסים לטופס 8938
ה- IRS יכול להטיל קנס בסך 10,000 דולר על אי הגשת טופס 8938 עד למועד החזרת המס (כולל הרחבות), או להגשת טופס לא מלא או לא מדויק .3838 אם טופס 8938 לא הוגש תוך 90 יום ממועד רשמי הודעה על ידי מס הכנסה, אז מס הכנסה יכול להעריך עונשים נוספים של 10,000 $ עבור כל 30 ימים תקופה (או חלק של 30 יום תקופה) כי טופס 8938 ממשיך להיות לא הוגשה, עד עונש מקסימלי של 50,000 $.
אם לא טופס 8938 הוגשה ומס הכנסה קובע כי משלם המסים מחזיקה אחד או יותר נכסים פיננסיים זרים נדרש להיות מדווחים, למס הכנסה מותר להניח כי הנכס הפיננסי הזר יש ערך מספיק כדי לעמוד סף הדיווח. עונשים ניתן לוותר אם משלם המסים יכול להראות סיבה סבירה לא דיווח נכס על טופס 8938.
FATCA משאבים:
- סעיפים קוד הכנסה פנימית 6038D (דרישות הדיווח), 6662 (קנסות), ו 6501 (חוק התיישנות).
- טופס 8938 , הצהרת נכסים פיננסיים זרים
- הוראות טופס 8938
- השוואה של טופס 8938 ודוח חשבון הבנק הזר דרישות
- סיכום הוראות מפתח FATCA
- הסבר לסעיף 6038 ד לתקנות זמניות ומומלצות
- TD 9567, תקנות זמניות ומומלצות לדיווח על נכסים פיננסיים זרים מוגדרים (המסוכמים על ידי ה - IRS בקישור לעיל)
- הוועדה המשותפת להסבר המיסוי הטכני (JCX-4-10)
- חשבונות Offshore: סיכום פנימאי של FATCA ואת העתיד הפוטנציאלי שלה, נייר תובנה על ידי ג 'יי ריצ' רד הארווי, שעזר לכתוב FATCA כאשר הוא עבד במס הכנסה.