זה עונת המס האחרון הייתי באמת מתוסכל. הנה אני, יושב ליד המחשב, עם ערימה של מסים מסמכים כדי להיכנס לתוכנית המס המקצועי שלי בכיתה. הייתי לשים W-2 של הלקוח. הכל הולך בסדר גמור עד שאני בא לקופסה 14. זה המקום שבו שירות המשכורות של המעביד מכניס את כל המידע "אחר". זה W-2 מסוים יש דמות מספריים ליד האותיות RSU.
ידעתי ש- RSU פירושו יחידות מלאי מוגבלות. אבל על החיים שלי, אני לא זוכר איך לקבל את זה RSU מידע מן W-2 על ההחזר המס. האם אני צריך להזין משהו בקטע W-2 של תוכנית המס שלי? האם אני צריך להזין מידע זה במקום אחר על החזר המס?
התוכנה שלי לא הועילה. סקרן, פניתי מנוע החיפוש ברירת המחדל שלי. אני הקלדת "RSU על W-2" - ואת תוצאות החיפוש שחזרו לא לחשוף שום דבר שימושי שאני צריך לדעת. ניסיתי לחפש, שוב ושוב. בכל פעם, מצאתי המון blah-blah-blah, אבל לא מידע אמיתי. לפי מידע אמיתי אני מתכוון מידע זה יעזור לי, עכשיו, לסיים לעבוד על החזר המס של הלקוח שלי.
אז אני חקר את הבעיה הזאת בעצמי. ואני משתף איתך את רשימות המחקר שלי, קורא יקר. התקווה שלי היא שתמצא את זה שימושי, תפחית את התסכול שלך, עוזר לך להכין מחזיר מס בביטחון ובדייקנות.
עכשיו, בואו נהיה ממוקמים.
הסכום המצוין בתיבה 14 עבור RSUs כבר כלול בתיבה 1 שכר. [1]
לדוגמה, אם יש לנו $ 234,567 שדווחו בתיבה 1 כשכר ויש לנו 12,345 $ שדווחו בקופסא 14 שכותרתה כ - RSU, אזי 12,345 $ כבר נכללים בסכום של $ 234,567.
מניות מוגבלות ויחידות מלאי מוגבלות כלולות במשכורת החייבת של העובד כאשר מתרחש אחד משני דברים:
- מלאי המניות מוגבל, ובכך להפוך ללא הגבלה. במקרה זה, שווי השוק ההוגן של המניה במועד ההבשלה (בניכוי עלות לרכישה של המניות החסומות) הוא סכום ההכנסה הכלול בשכר העובד. [2]
- באותה עת מועבר מלאי מוגבל לעובד והעובד מבצע 83 (ב) בחירות. במקרה זה, שווי השוק ההוגן של המניה בעת העברת המניות החסומות (בניכוי עלות לרכישת המניות החסומות) נכלל בשכר העובד. [3]
הבא, שיא בסיס במלאי מוגבלת עבור הפניה בעתיד
הבסיס במלאי מוגבל הוא הסכום ששולם עבור המניות בתוספת הסכום הכלול כהכנסה חייבת.
בדוגמה לעיל, משלם המסים יש לפחות 12,345 $ של בסיס במלאי מוגבל, שכן זהו הסכום המדווח על טופס W-2. (אני אומר לפחות כי משלם המסים היה יכול לשלם במזומן מחוץ לכיס עבור המניות, אנחנו צריכים לשאול את הלקוח כדי לברר.)
מידע זה הבסיס יהיה שימושי כאשר מניות אלה נמכרים. כאשר המניות נמכרות, נחשב רווח או הפסד על ההשקעה על ידי הפחתת בסיס מתמורת המכירות.
תרגול המצביע: צפה ניכוי
מניות מוגבלות ויחידות מלאי מוגבלות כפופות למס הכנסה פדרלי ומדינתי, למסים של ביטוח לאומי ושל Medicare (FICA), וכל מס אחר הקשור למסים.
זה יכול להוות אתגר עבור הלקוחות שלנו. למה? כי המניה מוגבלת היא העברת מזומנים של ערך.
המעביד מעביר לעובדיו מניות של מניותיו. מגבלה מונחת על המניה, ולכן העובד לא יכול למכור או להעביר את המניה עד מתישהו בעתיד, כאשר המניות אפודים. שווי המניות המוגבלות נכלל בהכנסה של העובד (בין אם בעת ביצוע המניות ובין אם נעשתה בחירות 83 (ב) במועד ההעברה). עד כה שום כסף לא השתנה הידיים. אבל שווי המניות המוגבלות כפוף לניכוי. ואת ניכוי חייב להיות במזומן. אז ניכוי הולך ממקורות אחרים - סביר להניח מן השכר הרגיל של העובד. [4]
יש עוד מניעת סנופו להיות מודעת. המעסיק יכול לשים את מלאי המניות מוגבל עם לשלם קבוע עבור תקופת התשלום.
זה יגרום אחוז גבוה יותר של העובד לשלם להיות מנוכה ניכוי מס. וזה עלול לגרום לעובד להיות overhld. לחלופין, המעסיק יכול לשים את ההכנסה המניות מוגבל כמו בונוס או תוספת תשלום תקופה. במקרה זה, זה אפשרי כי העובד יכול להיות underheld. מעסיקים לנכות בדירה 25% על הראשון 1 מיליון דולר של משכורת משלימות ששולמו במהלך השנה הקלנדרית. לאחר שהגיע סף זה (כלומר, משכר משלים לשנה עולה על 1 מיליון דולר), מעסיקים מעוכבים בשיעור של 39.6%. [5]
קח את הדוגמה שלנו מלמעלה. ללקוח שלנו יש 234,567 $ מהשכר הכולל עבור השנה - זה מעמיד את הלקוח שלנו ב 33% או 35% מס סוגריים לשנה, בהתאם למצב הגשת שלהם. מעצם הגדרתו, העובד הזה יהיה בלתי מנוסה אם המעסיק הוא ניכוי רק 25% עבור מס פדרלי. העובד יצטרך להמציא את ההבדל באמצעות מסים מוערך אם הם רוצים להימנע מחייב לבוא אפריל. ואם אתה לא הולך לעשות הערכות, אז הלקוח אולי רוצה להתאים את ניכוי שלהם יש מסים יותר הוציא או לבצע תשלום הארכה באביב הבא.
אגב, RSUs אינם מתואמים עם טופס 3921 או טופס 3922.
טופס 3921 מדווח על מידע בסיסי עבור אופציות תמריץ.
טופס 3922 דוחות מידע בסיסי עבור מניות המניות המניה מניות הרכישה.
מלאי מוגבל אינו קשור לאף אחת מהצורות האלה.
RSUs עבור על לוח D כאשר נמכר.
הסכום המוצג בטופס W-2 נכלל כחלק ממחירי העלות של האדם במניות. זה ידווח על לוח D ו טופס 8949 בשנה כי משלם המסים מוכר את המניות הבסיסית.
לסיכום
- אם אתה רואה RSU או מלאי מוגבל בטופס W-2 ליד סכום דולר, הסכום הכספי הזה כבר נכלל כחלק משכר העובד שמוצג בתיבות 1, 3 ו -5.
- ודא כי אותו סכום כלול רשומות בסיס העלות שלך עבור מלאי זה רשומות האישי שלך.
- אין שום דבר אחר לעשות במונחים של הכנת טופס 1040. קופסא 1 השכר מתווספים הכנסה השכר המדווח על קו 7 של 1040, בדיוק כמו נורמלי.
- האם להיות מודע לכל ניכוי בעיות לשנה הקרובה. זה מאוחר מדי לתקן בעיות ניכוי בשנה שעברה. אבל עבור שנת המס הבאה, לעזור למשלם המסים להיות ערני. בכל פעם שהם מקבלים מענקים של מלאי מוגבל, הם צריכים לחשוב על ביצוע 83 (ב) הבחירות. וכאשר מניות סטיות מוגבל, הם צריכים לבדוק ניכוי שלהם כדי להבין כמה מס נוסף שהם יצטרכו לשלם באמצעות הערכות או תשלומים הארכה.
מקורות:
[1] מדריך חשבונאות עבור פיצוי מבוסס מניות: גישה רב תחומית. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 במרץ, 2013. PDF, עמוד 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] סעיף הכנסות מס הכנסה 83 (א) ותקנות האוצר סעיף 1.83-1.
[3] סעיף קוד הכנסה פנימית 83 (ב) ותקנות האוצר סעיף 1.83-2
[4] קיי תומאס. "מענקים או פרסים של צילומים". פיירמרק, ללא תאריך. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; ו "ניכוי על פיצוי מניות". פיירמרק, ללא תאריך. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] מדריך מס המעסיק (פרסום 15, חוזר ה). מס הכנסה, לשנת המס 2015. הסעיף על שכר משלים. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
לקריאה נוספת:
- סעיף קוד הכנסה פנימית 83, רכוש שהועבר בקשר עם ביצוע השירותים
- תקנות האוצר סעיף 1.83-1, רכוש שהועבר בקשר עם ביצוע השירותים
- תקנות האוצר, סעיף 1.83-2, הבחירות הכלולות בהכנסה ברוטו בשנת ההעברה
- תקנות האוצר סעיף 1.83-3, משמעות ושימוש בתנאים מסוימים
- תקנות האוצר סעיף 1.83-4, תקנות מיוחדות
- ג 'אדגר אדקינס, הבן, וג' פרי א 'מרטין. "מלאי מוגבל: השפעת המס על מעסיקים ועובדים." גרנט תורנטון, ללא תאריך. PDF.
אד מיט, ג'ון אולד, ושרה רומזי. "פיצוי". מס הכנסה, קיץ 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
מס הכנסה הפדרלי שלך (פרסום 17). מס הכנסה, לשנת המס 2014. סעיף על רכוש מוגבל. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281