סקירה כללית של הטיפול במס על תוכניות רכישת מניות של עובדים
תוכנית רכישת מניות של עובד (ESPP) היא סוג של יתרון שוליים המוצעים לעובדים של עסק. על פי התוכנית, העסק מעניק לעובדיו את האפשרות לרכוש את מניות החברה תוך שימוש בניכוי מס לאחר השכר. התוכנית יכולה לציין כי מחיר העובדים לשלם למניה נמוך משווי השוק ההוגן של המניה. תוכנית מוסמך ESPP (כלומר, אחד העונה על כל הכללים שנקבעו בסעיף 423 של קוד הכנסה פנימית) יכול להציע הנחות של עד 15% על מחיר הרכישה של המניה.
ESPPs עובר ארבעה שלבים: מענק, הצעת תקופה, העברה, נטייה.
שלב המענק
המעסיק מעניק לעובדיו אפשרות לרכישת מניות בחברת המעביד (או חברת האם) במחיר קבוע מראש.
תקופת ההצעה
תקופת ההנפקה היא התקופה שבה צוברים העובדים חיסכון לרכישה עתידית של מניות החברה. העובדים בוחרים לקבל אחוז או סכום קבוע דולר מנוכה מכל אחד המשכורות שלהם. ניכויים אלה שכר להתרחש על בסיס מס לאחר. משמעות הדבר היא כי מס הכנסה מסים FICA כבר נלקח מתוך השכר שלך לפני הכסף הוא להפריש עבור רכישות ESPP.
שלב העברה
בתום תקופת ההנפקה מעסיק מעסיק את כל הכסף שנחסך ומשתמש בכסף לרכישת מניות של החברה.
ברוקראז 'לניירות ערך המפעיל את תוכנית ESPP ירכוש מניות ממניות החברה ויעביר את הבעלות על המניות לעובדים המשתתפים.
כל המזומנים שאינם משמשים לרכישת מלאי יוחזרו לעובד.
יחד עם העברת הבעלות על המניות, החברה מנפיקה מסמכים לעובדיה. החברה שולחת טופס 3922, עותק אחד לעובד ועותק נוסף למס הכנסה, לתעד מידע הנוגע להעברת המניות.
בית התיווך לניהול ESPP גם לשלוח לך אישורים המסחר.
החברה מקימה חשבונות ברוקראז 'לעובדים המשתתפים, והמניות שנרכשו במסגרת ה - ESPP מופקדות שם.
אין כל השפעה על המס כאשר המניות נרכשות ומועברות אליך. יהיו השפעות מס בעתיד, כאשר אתה מוכר או אחרת להיפטר מניות ESPP.
שלב דיספוזיציה
לאחר שהמניות מועברות לשמך, אתה חופשי לעשות בהן כרצונך. אתה יכול למכור, לסחור, להחליף, להעביר או לתת אותם. הטלת מניות ESPP מעוררת השפעות מס.
השפעת המס תלויה בשלושה גורמים:
- כמה זמן האדם כבר בבעלות המניות
- מחיר המכירה
- כמה מניות נמכרות
אלה שני גורמים אחרונים לקבוע את סכום ההכנסה אדם מרוויח ממכירת המניות. מחיר המכירה כפול מספר המניות שנמכרו מביא לתוצאות ברוטו מעסקת המכירה. מחיר המכירה גם גורמים לחישובים של הכנסות פיצוי, אשר נדון להלן.
כמה זמן אדם יש בבעלות המניות קובע כיצד את העסקה מכירה מסווג. כיצד מסווג את העסקה בתורו קובע את הטיפול במס.
ישנן שתי תקופות החזקה:
- החל ממועד ההענקה ועד ליום המכירה
- החל ממועד ההעברה ועד ליום המכירה
תקופות החזקה קובעות כיצד ההכנסה נמדדת וממוסה
מכירת מניות ESPP מסווגת פעמיים. אנו מסווגים כל מכירה של מניות ESPP כבעלות כשירות או כשירות; וכן רווח לטווח קצר או לטווח ארוך.
מסירה מתאימה היא כל מכירה או העברת בעלות במניות ESPP לאחר שהאדם מחזיק במלאי:
- יותר משנה לאחר מועד ההעברה
- יותר משנתיים לאחר מועד הענקת האופציות.
(תאריך ההעברה מוצג בתיבה 7 של טופס 3922, תאריך ההענקה, בתיבה 1 של טופס 3922.)
אי-התאמה מוקדמת היא כל מכירה או העברה של בעלות במניות ESPP שאינן עומדות בקריטריונים שנקבעו לעיל. במילים אחרות, התקנות שאינן מוכרות הן מכירות של מניות ESPP המתרחשות לפני ועד שנה לאחר מועד ההעברה או לפני ועד שנתיים לאחר מועד ההענקה.
מכירה לטווח ארוך היא כל מכירה שבו האדם בבעלות המניות במשך יותר משנה. (תקופת ההחזקה בקביעה אם המניה הינה לטווח ארוך או קצר מתחילה מיום לאחר רכישת המניות ומסתיימת במועד המכירה). [2]
מכירה לטווח קצר היא כל מכירה שבו האדם בבעלות המניות במשך שנה אחת או פחות.
אנו יכולים לבטא תקופות החזקה אלו באמצעות יד קצרה במתמטיקה כך:
אם כן | תאריך מכירה> שנה לאחר תאריך ההעברה מכירה> 2 שנים לאחר מועד ההענקה |
אם לא | מכירה תאריך ≥ 1 שנה לאחר תאריך ההעברה או מכירה ≤ 2 שנים לאחר מועד ההענקה |
תעריפים ארוכי טווח חלים על רווחי ההון אם | מכירה תאריך> שנה אחת + יום לאחר תאריך ההעברה |
תעריפים רגילים חלים על רווחי הון לטווח קצר אם | מכירה ≤ שנה לאחר תאריך ההעברה |
הפרשי פיצויים הכנסות מרווחי הון
עכשיו בואו להרכיב את הסיפור עד כה ולראות לאן זה מוביל אותנו במונחים של טיפול מס. עובד עובד בחברה. החברה הקימה ESPP. העובד ניכה כסף (לאחר מסים) מכל משכורת, וכסף זה שימש לרכישת מניות במניות החברה. עכשיו העובד מוכר את המניות.
בשלב זה של הסיפור, אנחנו צריכים לעשות כמה הבחנות. האם העובד רכש מלאי בהנחה? הנחה זו היא הרים כמו הכנסות פיצוי כאשר המניות נמכרות. יתרת הגידול (או ירידה) בשווי המניות היא רווחי הון. זה יש שורה שלמה של השלכות. עכשיו אנחנו הולכים להתמקד רק היבט אחד: זה איך למדוד את ההכנסות פיצוי.
הנה למה אני מתכוון: נניח הלקוח שלנו רוכש 1 נתח של מניות XYZ עבור $ 85. באותו יום, המניה XYZ היה שווה 100 דולר למניה. העובד קיבל הנחה של 15% על מחיר הרכישה. עכשיו הוא מוכר את החלק הראשון של XYZ תמורת 125 דולר. בסך הכל, הלקוח שלנו מרוויח 40 $ על ההשקעה הזו: 125 $ הוא מכר את המניה עבור מינוס את $ 85 הוא שילם עבור המניה. מה שאנחנו עושים עכשיו הוא נפרד זה 40 $ הכנסה לשני מרכיבים: הכנסות פיצוי ורווחי הון.
כיצד נמדדת הכנסה לפיצוי? יש לנו שלוש נוסחאות. אתה צריך לדעת את זה? כן והנה הסיבה. ראיתי בתי תיווך לדווח על בסיס לא נכון על טופס 1099-B. לפעמים הם עושים את זה נכון. לפעמים הם טועים. אם אתה יודע את הפיצוי הכנסה, אז אתה יכול לקבל חישוב מדויק של הבסיס. ואז אתה תהיה במצב לשים את המספרים הנכונים על ההחזר המס שלך.
ישנן שלוש נוסחאות למדידת הכנסות פיצוי. אילו נוסחאות שאנו משתמשים בהן תלויים בשאלה אם יש לנו השלכה מתאימה או אי-התאמה.
לגבי מסים מתאימים, ההכנסה לפיצוי היא נמוכה מ:
.א שווי השוק ההוגן של המניה במועד הענקת האופציה בניכוי המחיר ששולם למימוש האופציה.
.ב שווי השוק ההוגן של המניה במועד מכירת המלאי, בניכוי המחיר ששולם למימוש האופציה.
לגבי מסים שאינם זכאים, הכנסות הפיצויים הן:
.ג שווי שוק הוגן של המניה במועד מימוש האופציה בניכוי המחיר ששולם למימוש האופציה.
למרבה המזל, אנחנו לא צריכים ללכת לחפור עבור מידע זה. רוב הנתונים מצויים בטופס 3922. המעסיקים מכינים טופס זה ומנפיקים אותו לעובדיהם בכל פעם שהמלאי מועבר במסגרת תוכנית רכש של עובד.
איזה מידע לא נמצא בטופס 3922? שווי השוק ההוגן במועד בו מכר הלקוח את המלאי. הסיבה לכך היא כי טופס 3922 הוא מוכן והונפקו כאשר מניות ESPP מועברים לעובד, אשר נדרש עבור נוסחה B, לעיל. שווי השוק ההוגן של המניה במועד שנמכר עומד להופיע בטופס 1099-B מהברוקראז '.
אז זה יהיה זמן טוב להכיר את הטופס הזה.
עבודה עם טופס 3922
טופס 3922 הוא שכותרתו, "העברת מלאי שנרכשו באמצעות תוכנית רכישה לעובדים מלאי לפי סעיף 423 (ג)".
חברות להנפיק טופס 3922 לעובדיהם המפרט מידע הנוגע להעברת מלאי לפי תוכנית רכישת מניות העובד. טופס 3922 מכיל את רוב נקודות הנתונים שאנחנו צריכים להפעיל את כל החישובים הקשורים מניות ESPP.
טופס 3922 מכיל את שדות הנתונים הבאים:
תיבה 1 | ניתנה אפשרות תאריך |
תיבה 2 | אופציית תאריך ממומש |
תיבה 3 | שווי שוק הוגן למניה ביום ההענקה |
תיבה 4 | שווי שוק הוגן למניה במועד המימוש |
תיבה 5 | מחיר מימוש ששולם למניה |
תיבה 6 | מספר המניות שהועברו |
תיבה 7 | תאריך משפטי הועבר |
תיבה 8 | מחיר המימוש למניה שנקבע כאילו מומשה האופציה במועד המוצג בתיבה 1 (מועד ההענקה) |
טופס 3922 יש את המידע הדרוש לנו כדי לחשב את הפיצוי של אדם הכנסה, בסיס, וכן החזקה תקופת החזקה במניות ESPP. אני אתן לך את המתמטיקה הרלוונטית לביצוע החישובים האלה. פיסת המידע היחידה כי טופס 3922 אין הוא מחיר המכירה של מניות ESPP.
אני אתן לך את המתמטיקה בצורה מקוצרת כאן. לאחר מכן נציג את הפרטים וההשלכות בהמשך.
בסיסי ESPP מתמטיקה באמצעות טופס 3922 | |
חישוב תקופת החישוב | |
התאריך שבו מניות ESPP הופכות מבלתי זכאי למוקד | (תיבה 7) + שנה (תיבה 1) + 2 שנים (לפי תאריך המאוחר) |
התאריך שבו מניות ESPP הופכות ממין-טווח לרווחים לטווח ארוך | (תיבה 7) + שנה + 1 יום |
3 חישובים שונים פיצוי הכנסה | |
הכנסות מהתמורה בגין דמי השלמה, נמוכים מבין: | (תיבה 3) - (תיבה 5) * (תיבה 6) |
אוֹ: | ((FMV למניה בתוקף) - (תיבה 5)) * (תיבה 6) |
הכנסות פיצוי בגין אי התאמה | (תיבה 4) - (תיבה 5)) * (תיבה 6) |
בָּסִיס | (תיבה 5) * (תיבה 6)) + הכנסות פיצוי + עמלות ודמי לקנות ולמכור את המניות |
השפעת המס על הזכאות
אם העובד רכש את המלאי בהנחה, אז נמדוד כמה ההכנסה היא פיצוי.
אנו מחשבים הכנסות פיצויים באמצעות משוואות A ו- B , לעיל. התשובה אשר תהיה נמוכה יותר הוא סכום הפיצוי הכנסה. ההכנסות לפיצויים מתחייבות כשיעורי מס רגילים, הנעים כיום בין 10% לבין 39.6%.
לאחר מכן אנו מודדים את רווח ההון או את ההפסד. הרווח הוא ההבדל בין התמורה שקיבלת ממכירת המניה לבין הבסיס שלך במלאי. הבסיס הוא הסכום ששולם במקור עבור המניה (מחיר האופציה) בתוספת הכנסות פיצויים בתוספת עמלות ודמי תשלום ששולמו לרכישה ולמכירה של המניות. במילים אחרות,
- התמורה ברוטו - מחיר אופציה - הכנסות פיצויים - עמלות ואגרות = רווח או הפסד הון
אם העובד שילם מחיר מלא עבור המניה, אנו מודדים את הרווח או ההפסד. אין הכנסה פיצוי, כי העובד לא קיבל הנחה על מחיר הרכישה. אנו מחשבים רווח או הפסד כאמור. אבל מאז ההכנסות פיצוי הוא אפס, הנוסחה מפשט את התמורה ברוטו - מחיר אופציות - עמלות.
רווחים על החזקות לטווח ארוך ממוסים בשיעור מס רווחי מיוחד לטווח ארוך של 0%, 15% או 20%. רווחים עשויים להיות כפופים גם ל 3.9%.
השפעת המס על הוצאות שאינן זכאיות
אם העובד רכש את המלאי בהנחה, אז נמדוד כמה ההכנסה היא פיצוי.
אנו מחשבים הכנסות פיצויים באמצעות משוואה C , לעיל. ההכנסות לפיצויים מתחייבות כשיעורי מס רגילים, הנעים כיום בין 10% לבין 39.6%.
לאחר מכן אנו מודדים את רווח ההון או את ההפסד. הרווח הוא ההבדל בין התמורה שקיבלת ממכירת המניה לבין הבסיס שלך במלאי. הבסיס הוא הסכום ששולם במקור עבור המניה (מחיר האופציה) בתוספת הכנסות פיצויים בתוספת עמלות ודמי תשלום ששולמו לרכישה ולמכירה של המניות. במילים אחרות,
- התמורה ברוטו - מחיר אופציה - הכנסות פיצויים - עמלות ואגרות = רווח או הפסד הון
מה פיצוי הכנסה אמצעי
עליית הערך במניות ESPP מופרדת להכנסות פיצוי ולרווח הון.
הכנסות הפיצויים מתחייבות כשיעור נוסף של שיעורי מס הכנסה רגילים, הנעים כיום בין 10% ל - 39.6%. הכנסות פיצוי הוא להוסיף את השכר שלך ודיווח על טופס W-2. הכנסות פיצוי כפוף למס הכנסה פדרלי (וכל מס הכנסה המדינה). הכנסות פיצוי אינו כפוף מסים ביטוח לאומי ביטוח רפואי ("FICA"). ההכנסה לפיצויים כלולה בשכר המדווח בתיבה 1 של טופס W-2. הכנסה לפיצוי אינה נכללת בסכומי השכר של תיבה 3 או תיבה 5.
בואו נסתכל על אותו טיפול מס מנקודת המבט של ההליך. הפיסקה הקודמת מספרת לנו כיצד מתייחסים לפיצויים באופן מושגי. הנה איך זה משחק את החיים האמיתיים. אתה הולך למכור כמה מניות ESPP. אתה נכנס לאתר האינטרנט של הברוקר שלך, ולשים סדר מכירה. הברוקר מטפל בעסקה, מחליף חלק מהמניות שלך במזומן. הברוקר והמעסיק שלך משתפים פעולה בצד הדיווח של הדברים. רואי החשבון שלהם עושים קצת מתמטיקה. כעת הם מכירים את כל הנתונים הנדרשים: מחיר המכירה, הכנסות הפיצויים, עלות האופציות, הבסיס שלך, תקופות ההחזקה שלך, והאם העסקה מתאימה או שאינה כשירה, והאם הן לטווח קצר או לטווח ארוך. רואי החשבון להגיע לעבודה להבין את כל זה. אתה מקבל את הכסף בחשבון התיווך שלך. וחלק מההכנסות מקבל תוספת השכר שלך. (אבל המשכורת שלך לא עולה, זכור שכבר קיבלת את הכסף בחשבון התיווך שלך.) אז למטרות הדיווח, סכום זה נוסף לך המשכורת. לצורך הדיווח, הברוקר מדווח על העסקה וההכנסות בטופס 1099-B. אז בסוף השנה, תצטרך להביא את שני הדוחות יחד כדי לוודא את ההכנסה במס רק פעם אחת, ובדרך הנכונה.
קבלת ESPPs על החזר מס
ראשית, לחשב את ההכנסות פיצוי מאפס, באמצעות כל הצהרות התיווך ומס מסמכי הלקוח מספק. השווה את החישוב שלך למה שמופיע בטופס W-2.
שנית, לחשב בסיס, גם מאפס. חישוב הבסיס המקורי (מה הלקוח שילם עבור המניה). אז הבסיס המתואם עם ההכנסה הפיצוי הוסיף (וכמובן, עמלות תיווך).
השווה את נתוני הבסיס לאלה המופיעים בטופס 1099-B וכל הצהרות התיווך התומכות. אם טופס 1099-B מראה רק את הבסיס המקורי, אז לשים את ההבדל בעמודה התאמה של טופס 8949. אם 1099-B מראה את הבסיס נכון ונכון כמו מותאם ההכנסות פיצוי, אז אין צורך בהתאמות.
סיפור מצחיק. השנה ראיתי מתווך אחד לקבל את הבסיס הן נכון ולא נכון על 1099 אותו. היו שתי עסקאות על 1099-B. כל בסיס הראה. העסקה הראשונה היתה בסיס "המקורי" (אשר היה צריך להיות מותאם עבור ההכנסות פיצוי). והעסקה השנייה היתה בסיס נכון ונכון (שלא היה צורך בהתאמות).
השתתפות בתוכנית ESPP נושאת חובות ניהוליים משמעותיים עבורך ועל רואה החשבון שלך. זה האינטרס שלך לכל המסמכים שלך ESPP אז אתה רואה החשבון שלך יכול לוודא את המספרים מדויקים במדויק.