ניירות ערך מכוסים לדיווח על מס הכנסה

ניירות ערך מכוסים לעומת ניירות ערך שאינם מכוסים

לצורכי מס, נייר ערך מכוסה מתייחס לכל נייר ערך להשקעה שעליו נדרש הברוקר לדווח על בסיס עלות הנכס לשירות המס ההכנסה ולבעלים. זה מכסה כמה סוגים של מניות, שטרות, אג"ח, סחורות, מניות קרנות נאמנות. ניירות הערך הכלולים כוללים:

• כל מניה בתאגיד שנרכשה ביום 1 בינואר 2011 או לאחר מכן
• כל קרן נאמנות שנרכשה ביום 1 בינואר 2012 או לאחר מכן

• מניות בתאגיד שנרכש באמצעות תוכנית השקעה מחדש של דיבידנד שנרכשה ביום 1 בינואר 2012 או לאחר מכן
• הערות, אגרות חוב וסחורות, וכן נגזרים או חוזים על בסיס סחורות, שנרכשו ביום 1 בינואר 2013 או לאחר מכן

ניירות ערך שאינם מכוסים הם ניירות ערך שנרכשו לפני מועדים אלה.

היסטוריה מחוקקת קטנה

הרעיון של ניירות ערך מכוסה הוצג לראשונה על ידי חוק ניירות ערך לאומי חוק שיפור של 1996. זה מתייחס סוגי ניירות ערך פטורים תקנות המדינה תחת החוק הפדרלי. לאחר מכן הועברה חקיקה נוספת בשנת 2011, שדרשה מהברוקרים לדווח על הבסיס המתואם של ניירות ערך אלה בטופס 1099-B לצורכי מס.

ברוקרים התחייבו לציין אם רווחים או הפסדים ממכירת ניירות ערך המכוסים הם לטווח קצר או לטווח ארוך. חברות השקעה לא היו חובות דיווח כזה לפני הזמן הזה, וזה לעתים קרובות השאיר משלמי המסים נאבק לזהות את המידע הבסיסי הדרוש כדי הגשת דוחות מס מדויק.

חברות נדרשו רק לדווח על ההכנסות ברוטו לפני חקיקת 2011 נכנס לתוקף.

ניירות ערך וטופס 1099-B

ברוקרים להשקעה הם הראשונים עם משימה המציין אם השקעה היא אבטחה מכוסה על טופס 1099-B. זהו מסמך מס אשר מדווח על מכירת מניות, אג"ח, קרנות נאמנות, ניירות ערך להשקעה אחרים.

בדיקת תיבה 3 של טופס 1099-B עולה כי הברוקר מדווח על בסיס העלות למס הכנסה, כלומר, זהו אבטחה מכוסה. בסיס העלות של נכס זה הוא בדרך כלל הערך המקורי שלו בתוספת התאמות עבור דברים כמו הפצות הון ופיצול המניות.

ניירות ערך ומכוסים 8949

מכירות ההשקעה מופרדות גם למסחר בניירות ערך מכוסים ולא מסופקים באמצעות טופס 8949. זהו טופס מס המפרט פרטים בדבר מכירות של מניות, אג"ח והשקעות הון אחרות. טופס 8949 מדווח על שלוש תת-קבוצות:

• עסקאות של ניירות ערך שדווחו על טופס 1099-B מראה כי הבסיס דווח למס הכנסה. כל ניירות הערך הכלולים מדווחים כאן. קוד A משמש לאחזקות לטווח קצר וקוד D משמש לאחזקות לטווח ארוך.
• עסקאות של ניירות ערך שדווחו על טופס 1099-B מראה כי הבסיס לא דווח למס הכנסה . ניירות ערך שאינם מכוסים מדווחים בדרך כלל באמצעות קוד B לאחזקות לטווח קצר וקוד E לאחזקות לטווח ארוך.
• עסקאות שלא דווחו בטופס 1099-B. אלה גם ניירות ערך שאינם מכוסים. קוד C משמש לאחזקות לטווח קצר וקוד F משמש לאחזקות לטווח ארוך.

חוקי המס משתנים מעת לעת והמידע הנ"ל עשוי שלא לשקף את השינויים האחרונים. יש להתייעץ עם מקצוען מס עבור העצה העדכנית ביותר. המידע הכלול במאמר זה אינו מיועד לייעוץ מס ואינו מהווה תחליף לייעוץ מס.