טעויות להימנע
טעות אחת כי הוא עשה שוב ושוב הוא יצירת אמון עבור צדקה שאינם זכאים ניכוי מס עיזבון צדקה. לדוגמה, אמון מוגדר לטובת בן הזוג או הילד, עם שאר הולך צדקה.
עיזבונו של התורם זכאי לניכוי צדקה אם, ורק אם, אמון הוא צדקה שארית צדקה או אמון קצבה. שני סוגים של אמון יש ספציפיות מאוד, דרישות טכניות. יש מקום קטן ליצירתיות בניסוח אמון זה. את הנוסחה הסטטוטורית יש לעקוב בדיוק. לעתים קרובות מדי, עורך הדין המנסח, אולי מתוך התעקשות של הלקוח, מנסה להוסיף פעמונים ושריקות ומאבד את הניכוי .
טעויות בניסוח סוגים אלה של אמון הם כל כך נפוץ כי למס הכנסה יש נוהל מיוחד כדי לתקן את הנאמנויות האלה לאחר מותו של decedent. גם עם שרטוט לקוי, יש עדיין סיכוי לתקן את האמון באמצעות הליך הרפורמציה בבית המשפט ועמידה בהנחיות של מס הכנסה. לא כל אמון לקוי יהיה זכאי רפורמציה, אבל רבים יהיו. העובדה כי הליך IRS מאושר קיים עבור רפורמציה הוא יוצא דופן מאוד.
מס הכנסה בדרך כלל לא יוצא מגדרו כדי לעזור למשלם המסים לתקן טעויות, במיוחד כאשר לתקן פירושו פחות הכנסות מס. המדיניות הציבורית העליונה לטובת צדקה נמצאת כאן בעבודה.
דוגמה לטעות בהפיכתו של אחד מהבטחות האלה באה מהמעגל ה -9 (כן, זאת קליפורניה).
אדם כלל אמון בצוואתו שנתן סכום שנתי לאשתו על חייה אם היא שרדה אותו והיתר הלך לצדקה. אין בעיה שם. אחר כך החליט שהיא עלולה לגבור עליו זמן רב עד שאינפלציה תאכל את ערך התשלום, ולכן החליט להתאים את התשלום מדי שנה לאינפלציה. ללא שם: נראה מזיק מספיק, לא? אבל התאמות האינפלציה אינם מותרים אמון צדקה צדקה.
תשלומים מותאמים לאינפלציה
אמון ניתן לכתוב עם תשלומים מותאמים לאינפלציה, אבל לא מחפשים ניכוי צדקה עבור שארית צדקה. במקרה זה, Sansone לעומת ארה"ב , המפעיל הגיש החזר מס לוקח את הניכוי צדקה. את כל אמון משותף על ידי בן הזוג שורד ואת צדקה. ישנם ניכויים בלתי מוגבל עבור רכוש עובר לברית הזוגית והצדקה ששרדו, אבל בכל מקרה, רק אם הריבית הנכס זכאי לניכוי .
ניכוי הצדקה נדחה משום שסכום התשלומים העתידיים לבן הזוג לא היה בלתי ניתן לשינוי בשל ההתאמה לאינפלציה. זה לא עמד בדרישות של אמון שארית צדקה. עיזבון, לאחר שאיבד את הניכוי צדקה, טענו אז, כי לא יהיה מס כי הנכס יעבור את בן הזוג שנותר, גם ניכוי מוחלט.
שוב טעות. ניכוי הנישואין היה זמין רק עבור סכום קצבה כאמור. ההתאמה האינפלציונית אינה ניתנת לזיהוי ולפיכך אינה זכאית לניכוי הנישואין.
משלם המסים פנה לבית המשפט לערעורים התשיעי לערעורים, והמס הכנסה שוב שררה. בית המשפט אמר את התקנות לכסות את הניכוי הנישואין היו הוגנים, וכי יתרת הריבית בנאמנות לא זכאי לניכוי צדקה כי זה לא היה צדקה צדקה אמון קצבה ולא צדקה שארית צדקה.
איזו תוצאה מוזרה! הנה אמון הולך כולו לשותף ואת הצדקה ששרדו (הן בדרך כלל שאינם חייבים במס) אשר כפוף מס עיזבון. (אתה יכול להגיד רשלנות?)
קרן צדקה של צדקה מחייבת את התשלום לארגון הצדקה כגובה שנתית קבועה (CRAT ) או אחוז קבוע משווי הנאמנות כפי שנקבע מדי שנה (CRUT) .
אלה הן הדרכים היחידה שאמון צדקה יכול להעפיל כמו ניכוי צדקה. השונות היחידה היא שהתשלומים יכולים להיות מוגבלים להכנסה השוטפת, אם עם או בלי הפרשה לחסרים שיתבצעו בשנים הבאות כאשר ההכנסה תגדל מהתשלום השנתי.
אמנם מותר לכלול התאמת אינפלציה לתשלומי נאמנות, אך הוראה זו מבטלת כל ניכוי צדקה, והסכומים הנוספים המשולמים בשנים עוקבות אינם זכאים לניכוי הנישואין.
מס הכנסה הוציא תקנות מתוקנות על החלקים הרלוונטיים של החוק. אחד השינויים הוא כי מודל CRAT ו CRUT סעיפים כלולים. כאשר תקנה פורסמה אומר, "תראה, אתה יכול לחסוך מסים בדרך זו, וכאן איך לעשות את זה", נראה טעויות ירידה דרמטית.