יסודות הסעיף 199 ניכוי מס
יסודות סעיף 199 ניכוי
עסקים עם "פעילות הייצור מוסמך" יכול לקחת ניכוי מס של 3 אחוזים מהרווח הנקי. יותר מסובך את העסק, יותר מסובך במתמטיקה לחישוב ניכוי פעילות הייצור המקומי.
בקצור נמרץ, עסקים העוסקים בייצור ופעילויות ייצור מוסמך אחרים יצטרכו ליישם מנגנוני חשבונאות עלות כדי לוודא ניכוי המס שלהם מחושב במדויק.
פעילויות ייצור מוסמכות
עסק העוסקת השורות הבאות של העסק עשוי להעפיל ניכוי פעילות הייצור המקומי. "פעילות הייצור מוסמך" הזכאים לתבוע את הניכוי תחת סעיף הכנסה פנימית סעיף 199 כוללים:
- ייצור מבוסס בארה"ב
- מכירה, השכרה או רישוי פריטים שיוצרו בארה ב "
- מכירה, השכרה או רישוי של סרטי קולנוע שהופקו בארה"ב
- שירותי בניה בארה ב ", כולל בנייה ושיפוץ של נכסים למגורים ומסחר
- הנדסה ושירותים אדריכליים הקשורים לפרויקט בנייה אמריקני,
- פיתוח תוכנה בארה"ב, כולל פיתוח משחקי וידאו.
כללי כללי וסאף הארבור
ההפקה של פעילות הייצור המקומית מוגבלת להכנסה הנובעת מפעילות ייצור מתאימה בחלק מלא או משמעותי המבוסס על עסקים בארה"ב. יש להשתמש בכללי הנמל הבטוח או להקצות עלויות תוך שימוש בעובדות ובנסיבות של עסקיהן אם חלק כלשהו מפעילות ייצור או ייצור יתקיים מחוץ לארצות הברית כלל נמל מבטחים אם לפחות 20 אחוזים מהעלויות הכוללות הן מפעילות הייצור בארה"ב.
פעילויות ייצור שאינן מוסמכות
השורות הבאות של העסק נמנעות באופן ספציפי מ הטענה הפחתת פעילות הייצור המקומי:
- שירותי בנייה קוסמטיים בטבע, כגון ציור
- החכרה או רישוי פריטים לצד קשור
- מכירת מזון או משקאות מוכנים בממסד קמעונאי
חישוב ניכוי מס
חישוב ניכוי פעילות הייצור המקומי יכול להיות פשוט או מגניב מאוד מורכבים, בהתאם לאופי של העסק. המפתח הוא לבחון "מוסמך פעילויות ייצור הכנסה" (QPAI) ואת המגבלות.
הייצור המקומי פעילויות חישוב ניכויים
הכנסות פעילות ייצור מוסמכת (QPAI)
בניכוי הוצאות ייצור מתאימות
שווה לפעילות ייצור מוסמך הכנסה נטו
פעמים את סכום הניכוי של QPA של 3 אחוזים
שווה לניכוי ה- QPA המהוסס
הכנסה ממוצעת פעילות הייצור (QPAI)
הכנסות פעילות ייצור מוסמכת כל ההכנסות הנובעות מפעילות ייצור מתאימה. עבור עסק עם שורה אחת בלבד של העסק, זה יהיה כמו הכנסה ברוטו. עבור עסקים עם מספר שורות של העסק, הכנסה חייבת להיות מוקצה.
הוצאות פעילות ייצור מוסמכות
הוצאות פעילות הייצור מוסמכים כל ההוצאות הקשורות ישירות לפעילות הייצור מוסמך.
עבור עסק עם שורה אחת בלבד של העסק, זה יהיה כמו סך כל ההוצאות. עבור עסקים עם מספר שורות של העסק, הכנסה חייבת להיות מוקצה.
מגבלות
כמות הדולר של ניכוי פעילות הייצור המקומי מוגבל. הניכוי אינו יכול לחרוג מהכנסה ברוטו מנוכה לבעליה, שותפויות, תאגידי S-S או תאגידים באחריות מוגבלת, או הכנסה חייבת של תאגידי C. הניכוי לא יעלה על 50% משכר W-2.
שיטה פשוטה
"הכללים הם פשוטים עבור עסקים קטנים בשורה אחת של העסק", על פי פול Schlather. ודא שהעסק שלך זכאי תחת חוקי פעילות הייצור מוסמך, ואז לקחת 3 אחוזים מהרווח הנקי. השווה את הדמות של 3 אחוזים להכנסה ברוטו מתוקן ושכר W-2 ששולם. עסק לא יהיה זכאי לניכוי פעילות הייצור המקומי אם יש אפס הכנסה נטו או אפס W-2 השכר.
איפה לתבוע את הניכוי
עסקים חייבים להשלים טופס מס הכנסה 8903 . ניתן גם להוריד הוראות טופס 8903.
חוק מס
ניכוי זה היה חלק של American Jobs Creation Act של 2004 והוא מכוסה תחת קוד הכנסה פנימית סעיף 199 ו IRS מוצע תקנות 1.199. ההפקה של פעילויות הייצור המקומי נדונה במס ההכנסה של ג'יי קיי לאסר , פרק 40.23, ומסים לעסקים קטנים של JK Lasser, פרק 21.